Sąnaudų apimties analizė (su formulėmis ir skaičiavimais)

Sąnaudų apimties analizė (su formulėmis ir skaičiavimais)!

Išlaidų ir pelno analizė gali būti naudojama siekiant įvertinti veiksnių pokyčių ir valdymo sprendimų alternatyvų poveikį pelnui. Šie veiksniai apima galimus pardavimo kainų pokyčius, kintamųjų arba fiksuotų sąnaudų pokyčius, pardavimų apimties padidėjimą ar sumažėjimą arba kitus veiklos metodų ar politikos pokyčius. Sąnaudų apimties pelno analizė taip pat naudinga produktų kainodaros, pardavimų mišinio, produktų linijų pridėjimo ar pašalinimo problemoms ir specialių užsakymų priėmimui.

Kai kurios situacijos, kai galima naudoti CVP analizę, yra paaiškintos toliau:

I. Pardavimo kainų pokyčiai:

CVP grafikas dažnai naudojamas norint parodyti numatomą kainų pokyčių galimą pelno poveikį. Produkto pardavimo kainos pokytis keičia jo P / V santykį, kuris savo ruožtu turi du pelno modelio padarinius, pirma, nustatomas naujas pralaidumo taškas, antra, pelnas, viršijantis ir mažinant pardavimo apimties ribą. yra skirtingi.

Poveikis pelno modeliui yra toks:

1. Pardavimo kainos padidėjimas:

Jei pardavimo kaina padidėja, padidėja P / V santykis, o fiksuotų sąnaudų išieškojimo norma padidėja. Lūžio taškas (lūžio tūris) mažėja, didėja pelnas, viršijantis lūžio tašką; nuostoliai, mažesni už lūžio tašką.

2. Pardavimo kainos sumažėjimas:

Jei pardavimo kaina mažėja, sumažėja P / V santykis ir sumažėja fiksuotų sąnaudų susigrąžinimo norma. Lūžio taškas juda aukštesniame taške; mažėja pelnas, viršijantis lūžio tašką, padidėja nuostoliai, kurie yra mažesni už lūžio tašką.

Tarkime, pavyzdžiui, kad įmonė gamina produktą, kurio pardavimo kaina yra 10 Rs už vienetą, o kintama kaina - 4 Rs už vienetą. Fiksuotos išlaidos yra 36 000 Rs per metus.

Toliau pateikiamas 20% padidėjimas ir 20% dabartinės pardavimo kainos sumažėjimas:

Šių pardavimo kainų pokyčių poveikį taip pat galima nurodyti CVP grafike (6.4 pav.):

II. Kintamų išlaidų pokyčiai:

CVP diagrama naudojama vertinant kintamųjų sąnaudų padidėjimo ir sumažėjimo poveikį vienetui. Kintamųjų sąnaudų pokyčiai keičia P / V santykį, keičia lūžio tašką ir daro įtaką pelnui ir nuostoliams skirtingais kiekiais.

Kintamų išlaidų pokyčių poveikį galima apibendrinti taip:

1. Kintamų išlaidų padidėjimas:

Kintamų išlaidų padidėjimas turi tokį patį poveikį kaip ir pardavimo kainos sumažėjimas. Jis sumažina P / V santykį ir fiksuotų sąnaudų susigrąžinimo tempas yra lėtesnis. Lūžio taškas pereina į aukštesnį lygį, sumažėja pelnas po lūžio taško; nuostoliai prieš sulūžimo tašką.

2. Kintamų išlaidų sumažėjimas:

Kintamų sąnaudų sumažėjimas turi tokį patį poveikį kaip ir pardavimo kainos padidėjimas. Pasiekiamas didesnis P / V santykis ir padidėja fiksuotų sąnaudų išieškojimo norma. Lūžio taškas mažėja; pelnas, viršijantis pralaidumo tašką, yra didesnis; nuostoliai prieš pralaidumo tašką yra mažesni.

Norint iliustruoti kintamųjų sąnaudų pokyčio poveikį, darome prielaidą, kad bendrovė parduoda produktą Rs 40 vienetui ir turi kintamą kainą 20 Rs už vienetą. Išlaidos iš viso sudaro 48 000 Rs per metus.

Kintamųjų išlaidų padidėjimas 20% ir 20% sumažėjimas pateikiamas šioje lentelėje:

III. Fiksuotų išlaidų pakeitimai:

Pastoviųjų sąnaudų padidėjimas ir sumažėjimas neturi jokio poveikio P / V santykiui, tačiau jie keičia lūžio tašką.

Naudojant tokį patį P / V santykį, fiksuotų išlaidų susigrąžinimo norma išlieka tokia pati:

1. Fiksuotų išlaidų padidėjimas:

Jei pastovios išlaidos yra padidintos, lūžio taškas (pralaidumo tūris) yra didesnis. Pelnas, viršijantis pralaidumo tašką, yra mažesnis už fiksuotų išlaidų padidėjimą; mažesni už nuostolius, susijusius su nuostoliais, padidėjimo.

2. Fiksuotų išlaidų sumažėjimas:

Jei pastovios išlaidos yra sumažintos, jis sumažina pralaidumo tašką. Pelnas yra didesnis dėl sumažėjusios sumos, o nuostoliai yra mažesni už fiksuotų sąnaudų sumažėjimo sumą. Tarkime, kad bendrovės P / V santykis yra 40% ir yra fiksuotos 50 000 Rs.

Pastoviųjų sąnaudų pokytis 10 000 Rs yra toks:

IV. Pageidaujamas arba tikslinis pelnas:

Kartais vadovybė susiduria su dviem sprendimais: i) padidinti pardavimo apimtį sumažindama pardavimo kainas ir ii) padidinti pardavimo kainas, jei P / V santykis yra mažas, tikintis, kad bus uždirbtas didesnis pelnas. Šiuos sprendimus reikėtų atidžiai išnagrinėti išnagrinėjus pelno modelį ir kitus veiksnius; kitaip rezultatai gali būti žalingi, ypač toms įmonėms, kurių

PA / santykiai jau yra maži. Be to, jei pardavimo kainų sumažėjimas nepadidina pardavimų apimties, kainos sumažėjimas bus tik mažesnis. Kainų mažinimas, pvz., Kintamų vieneto sąnaudų padidėjimas, sumažina įmokų maržą. Vieneto pagrindu kainų sumažėjimas gali būti nereikšmingas, tačiau kai vieneto skirtumas padauginamas iš tūkstančių vienetų, bendras poveikis gali būti didelis. Galbūt daug daugiau vienetų turės būti parduodami, kad gautumėte pelno nuostolius arba uždirbtumėte tikslinį pelną.

Tarkime, Bendrovė tikisi padidinti savo pelną parduodant daugiau vienetų ir parduoti daugiau, ji planuoja sumažinti kainas 10%.

Toliau pateikiama dabartinė kainų ir sąnaudų struktūra ir pageidaujama struktūra:

Šiuo metu įmokų marža yra 50%, A kompanija neteks, net jei pardavimai yra dvigubai didesni už fiksuotas išlaidas. Tai reiškia, kad jei fiksuotos išlaidos yra Rs 1, 00 000, 4000 vienetų turi būti parduodami, kad gautumėte 2, 00 000 Lt pajamų. Tačiau, kai kaina sumažėja, kad susigrąžintų Rs 1, 00 000 fiksuotų išlaidų, pardavimo pajamos turi siekti 2, 25 000 Rs. Pajamos turi būti ne tik didesnės, bet ir mažesnės kainos už vienetą, siekiant gauti šias pajamas reikia parduoti daugiau vienetų; 5000 vienetų turi būti parduodami tik iki lūžio. Siekiant įveikti kainos sumažėjimo poveikį, pardavimų apimtis fiziniuose vienetuose turi būti padidinta 25%.

Pardavimo apimties padidėjimas, reikalingas kainų mažinimo poveikiui įveikti, yra santykinai didesnis, kai įmokos maržos vienai vienetai norma yra palyginti maža. Jei produktas daro tik nedidelį įnašą, sumažėjus pardavimo kainai, sunkiau susigrąžinti fiksuotas išlaidas ir uždirbti pelną.

Panašiai verslo įmonė gali galvoti apie pardavimo kainos padidinimą, jei P / V santykis yra mažas. Tačiau pardavimo kainos padidėjimas gali sumažinti pardavimo apimtį.

Tarkime, kad bendrovė turi šias dabartines ir siūlomas kainas ir pardavimo kainų struktūrą:

Dabartinės pardavimų apimties sumažėjimas nesukeliant dabartinės = 20/50 = 40%

Jei pardavimo kaina padidėja 20%, pardavimo apimtis neturėtų mažėti daugiau kaip 40%. Jei pardavimo apimties sumažėjimas būtų mažesnis nei 40%, pelno pozicija būtų pagerinta. Taigi kiekviena bendrovė, turinti 30% P / V santykio, gali padidinti savo pardavimo kainas 20 proc. Ir 40 proc. Sumažinti pardavimų apimtį, nesumažindama grynųjų pajamų, nepriklausomai nuo fiksuotų išlaidų sumos.

V. Įvairių produktų situacijos:

Kai yra keletas produktų su skirtingais įnašais, produkto mišinys turi tiesioginį poveikį fiksuotųjų sąnaudų susigrąžinimui ir bendram įmonės pelnui. Skirtingi produktai turi skirtingus P / V santykius dėl skirtingų pardavimo kainų ir kintamų sąnaudų. Kai kurie produktai įneša didesnį įnašą į fiksuotų išlaidų susigrąžinimą ir pelną nei kiti. Bendras pelnas tam tikru mastu priklauso nuo produktų pardavimo proporcijų.

Pvz., Darome prielaidą, kad įmonė, turinti fiksuotą 25 000 Rs išlaidų per metus, du A ir B produktus gamina taip:

Palyginti mažomis kintamosiomis sąnaudomis, gaminys A yra santykinai didelis P / V santykis; kiekvienas A parduodamo produkto vienetas sudaro 6 Rs fiksuotų išlaidų susigrąžinimą ir pelną. B produktui, turinčiai palyginti didelių kintamųjų sąnaudų, yra mažas P / V santykis; kiekvienas parduotas vienetas padengia tik 4-ąja dalimi fiksuotų išlaidų susigrąžinimo ir pelno. Kiti dalykai yra lygūs, o produkto A pardavimas yra pelningesnis nei B produkto produktas, nors B produkto pardavimo kaina yra dvigubai didesnė už produkto A pardavimo kainą. Teisinga teigti, kad pelnas sumažės, kai pasikeis pardavimo mišinys Tai taip pat reiškia, kad nauji pelno apimties santykių tyrimai turi būti atliekami, kai keičiasi produkto derinys.

Skirtingi pardavimų mišinio deriniai (pagal pirmiau pateiktą skaičių) sukels skirtingas grynąsias pajamas. Pavyzdžiui, jei bendra pardavimo apimtis yra Rs 1, 00 000 vienodai padalinta tarp dviejų produktų, grynosios pajamos būtų 15 000 Rs.

Jei pardavimų mišinys pasikeistų taip, kad produktas A turi 60% pardavimo pajamų, pelnas, gautas pardavus Rs 1, 00 000, padidėtų iki 19 000 Rs.

VI. Pardavimų mišinys ir lūžio taškas:

Pardavimų mišinys yra santykinė kiekvienos produktų linijos dalis su bendru pardavimu įvairiems įmonės parduodamiems produktams. Kaip minėta anksčiau, jei nėra jokių apribojimų ar apribojimų, vadovybė turėtų stengtis padidinti produkto (-ų), turinčio didesnį P / V santykį, pardavimus. Tačiau pardavimų mišinio rezultatai yra tokie, kad yra tam tikro produkto kiekio, kurį galima gaminti, ribas ir gali būti tam tikrų rinkos apribojimų, kiek galima parduoti.

Kai skirtingi produktai turi savo skirtingus gamybos įrenginius, pardavimo kainas, kintamas sąnaudas ir fiksuotas išlaidas atskirai, kiekvienam produktui gali būti atlikta sąnaudų ir pelno analizė atskirai. Tačiau daugeliu atvejų tai nerandama, o skirtingi produktai turi bendrą įrangą ir turi bendras pastovias išlaidas. Esant tokiai situacijai, CVP analizė atliekama vidutiniškai naudojant duomenis, naudojant pardavimų mišinį kaip svorius.

Lūžio taškas apskaičiuojamas tam tikram pardavimų mišiniui, o lūžio diagrama ir P / V grafikas sudaromi bet kuriam konkrečiam pardavimo mišiniui. Tačiau bet kuris vienodos diagramos ar P / V grafikas parodys nuolatinį pardavimų derinį, skirtą bendram skirtingų produktų pardavimui, apimantį ir sąnaudų, ir pajamų linijas. Pardavimai, reikalingi norimam ar tiksliniam veiklos pelno lygiui pasiekti, taip pat gali būti apskaičiuojami remiantis konkrečiu pardavimų mišiniu. Jei pasikeis pardavimo mišinių skaičius, CVP analizė, lūžio taškas, norimas pardavimas tikslinio pelno, sąnaudų ir pajamų eilutėse taip pat atitinkamai pasikeis.

Norėdami iliustruoti lūžio taško skaičiavimą pardavimo mišinio situacijoje, čia pateikiamas pavyzdys. Tarkime, įmonės atveju fiksuotos išlaidos yra 6, 75 000 Rs.

Be to, darome prielaidą, kad vienetų pardavimo apimtis, vienetų pardavimo kainos, vieneto kintamos sąnaudos, A, B ir C produktų vieneto įnašų maržos yra tokios:

Lūžio taškai (vienetais) bus apskaičiuojami taikant svertinį vidutinį įnašų skirtumą:

BEP (vienetai) = fiksuota kaina / svertinis įnašas

= Rs 6, 75 000 / Rs 17.50

= 38 571 vnt

Galima pastebėti, kad dėl pardavimų mišinio pasikeitimo pelnas prieš apmokestinimą yra gerokai mažesnis (25 000 Rs), nors pardavimo pajamos yra tokios pačios. Bendras įnašas yra mažesnis nei ankstesnis. P / V santykis sumažėjo (35%), o lūžio taškas vienetuose padidėjo iki 38 571 vnt. Šiuos skirtumus lemia pardavimų mišinio pokyčiai.

Dėl poreikio reklamuoti produktus, turinčius skirtingus P / V santykius, Anderson ir Sollenberger pataria:

„Vienas iš būdų paskatinti pardavėjus parduoti daugiau didelės įmokos maržų linijų yra apskaičiuoti pardavimo komisinius už įmokų maržą, o ne pardavimo pajamas. Jei pardavimo komisiniai yra pagrįsti pardavimų pajamomis, pardavimų grupė gali parduoti mažiau pelningų produktų linijų ir vis dar uždirbti patenkinamą komisinį atlyginimą. Tačiau, jei pardavimo komisiniai yra susiję su įmokų marža, pardavimų komanda skatinama siekti didesnio pelningesnių produktų pardavimo, o tai padėtų pagerinti bendrą įmonės pelną.

VII. Pageidaujamas pelnas ir mokesčiai:

Pageidautino pelno suma prieš pelno mokestį yra vertinama taip, lyg būtų papildomos pastovios sąnaudos, norint išsiaiškinti pardavimo vienetus ar pardavimo pajamas, reikalingas norint gauti norimą pelną.

Įprasta formulė yra:

Pageidaujami pardavimo vienetai = fiksuotos išlaidos + pelnas prieš mokesčius / įmokas už vienetą

Pageidaujamas pardavimo pajamos = Fiksuota kaina + Pelnas prieš mokesčių / P / V santykį

Norimas pelnas gali būti nurodytas kaip pelnas po pelno mokesčio. Tokiu atveju pelnas prieš mokesčius apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Pelnas prieš mokesčius = Pelnas po mokesčių / (1 mokesčio tarifas)

Pavyzdžiui, jei pelnas po mokesčių yra Rs 1, 20 000 ir mokesčio tarifas 40%, pelnas prieš apmokestinimą bus 2, 00 000 Rs, kaip nurodyta toliau:

Pelnas prieš mokesčius = 1, 20 000 / (1 - .40)

= R 2, 00 000

Kartais vadovybė yra suinteresuota žinoti, kokie pardavimo vienetai yra reikalingi tam, kad už kiekvieną vienetą gautų tam tikrą pelno sumą.

Tokių pardavimų vienetų skaičiavimo formulė norint gauti pelną vienam vienetui yra tokia:

Pardavimų vienetai norimam pelnui už vienetą = fiksuotos išlaidos / (įmokos skirtumas vienam vienetui - norimas pelnas už vienetą)

Pasakykite, jei fiksuotos išlaidos yra Rs 1, 00 000 ir įmokos marža už vienetą R 10 ir norimas pelnas už vienetą Rs 2, tada pardavimo vienetai, reikalingi šiam pelnui gauti, bus 12 500 vienetų, kaip nurodyta toliau:

Pardavimų vienetai norimam pelnui vienam vienetui = Rs 1, 00 000 / (Rs 10-Rs. 2)

= Rs 1, 00 000

= 12 500 vienetų

Panašiai, jei norimas pelnas nurodomas ne pagal vienetą, bet kaip pardavimo procentinė dalis, atitinkama reikiamos pardavimo apimties apskaičiavimo formulė yra:

Pardavimo apimtis norimam pelnui (kaip pardavimo procentinė dalis) = Fiksuota kaina / (P / V santykis - pelno marža)

Pasakykite, jei fiksuotos išlaidos yra Rs 1, 00 000, P / V santykis 40% ir pelno marža (pardavimo procentas) 20%, reikalingos pardavimo pajamos bus 5, 00 000 Rs, kaip nurodyta toliau:

Pardavimo apimtis (norimam pelno dydžiui) = Rs 1, 00 000 / (40% - 20%) = Rs 5, 00 000

CVP analizė atlieka svarbų vaidmenį įvairiose valdymo sprendimų srityse, kaip aptarta pirmiau. Tai gali padėti vadovams suprasti skirtingų sprendimų veiksnių poveikį išlaidoms ir pelnui. Daugelis firmų, ypač sąnaudų vadovavimo įmonių, per CVP analizę gali nuspręsti didinti apimtį mažesnėmis pardavimo kainomis, kad pasiektų mažesnes bendras veiklos sąnaudas, ypač mažesnes fiksuotas fiksuotas išlaidas.

Be to, CVP analizė yra svarbi naudojant tiek gyvavimo ciklo sąnaudas, tiek tikslinius kaštus. Gyvavimo ciklo sąnaudose CVP analizė naudojama pradiniame produkto gyvavimo ciklo etape, siekiant nustatyti, ar produktas gali pasiekti norimą pelningumą. Panašiai CVP analizė gali padėti siekti išlaidų šiais ankstyvaisiais etapais, parodydama alternatyvių produktų dizaino poveikį pelnui tikėtinais pardavimo lygiais.

Be to, CVP analizė gali būti naudojama vėlesniuose gyvavimo ciklo etapuose, gamybos planavimo metu, siekiant nustatyti ekonomiškiausią gamybos procesą. Tokie gamybos sprendimai apima tai, kada pakeisti mašiną, kokios rūšies mašiną pirkti, kada automatizuoti procesą ir kada užsakyti gamybą. CVP analizė taip pat naudojama galutiniuose išlaidų gyvavimo ciklo etapuose, siekiant padėti nustatyti geriausias rinkodaros ir platinimo sistemas. Pvz., CVP analizę galima naudoti norint nustatyti, ar pardavėjų mokėjimas atlyginimo pagrindu ar komisiniu pagrindu yra ekonomiškesnis. Panašiai ji gali padėti įvertinti nuolaida- mos programos ar reklamos plano pageidautinumą.

CVP analizė taip pat atlieka strateginės padėties vaidmenį. Norėdama konkuruoti dėl sąnaudų lyderystės, įmonė turi atlikti CVP analizę visų pirma sąnaudų gyvavimo ciklo gamybos etape. CVP analizės vaidmuo yra nustatyti ekonomiškiausius gamybos metodus, įskaitant automatizavimą, užsakomųjų paslaugų teikimą ir bendrą kokybės valdymą. Kita vertus, diferenciacijos strategiją vykdanti įmonė, siekdama įvertinti naujų produktų pelningumą ir esamų produktų naujų funkcijų pageidavimą, turi atlikti CVP analizę ankstyvosiose gyvavimo ciklo stadijose.