„Satyam Computer Services Limited“ (SCSL) atvejo analizė

Šiame straipsnyje pateikiama „Satyam Computer Services Limited“ (SCSL) atvejo analizė.

„Satyam Fraud“:

„Satyam Computer Services“, pirmaujanti Indijos užsakomųjų paslaugų įmonė, kuri aptarnauja daugiau nei trečdalį „Fortune 500“ įmonių, daugelį metų žymiai padidino savo pajamas ir turtą, pirmininkas ir įkūrėjas sakė, kad 2009 m. Sausio 7 d. pramonei.

Pirmininkas Ramalinga Raju atsistatydino iš SCSL pirmininko, atskleisdamas, kad jis sistemingai suklastojo sąskaitas, nes bendrovė išaugo nuo saujo darbuotojų į back-office milžiną, kurio darbo jėga siekė 53 tūkst. Raju išreiškė išpažįstamą pareiškimą, kuriame pripažino sukčiavimą, kad apie 1, 5 mlrd. JAV dolerių (arba 70 mlrd. Indijos rupijų) įmonės praeities lėšų buvo „neegzistuojanti“.

Indijos vyriausybė, Indijos įmonių sektorius ir jos žmonės yra pasibaisėtini po to, kai vienos iš didžiausių šalies informacinių technologijų (IT) paslaugų įmonių steigėjas-pirmininkas pripažino, kad metų suklastotas pelnas ir nuoširdus finansinis sukčiavimas siekė 1, 5 mlrd.

Analitikai buvo sukrėstas tuo, kad pinigai, kurie dabar turėtų būti fiktyvūs, buvo įrašyti Satyamo balanse ir apskaitos knygose, kurias auditavo tarptautiniu mastu pripažinta audito įmonė „Price Waterhouse Coopers“.

Politiniu požiūriu įtakinga Raju atskleidė informaciją apie sukčiavimą bendrovės direktorių valdybai atsistatydinimo laiške, kuris buvo perduotas biržos institucijoms, taip pat šalies kapitalo rinkų reguliuotojui, Indijos vertybinių popierių ir biržų valdybai (SEBI).

P. Raj u sakė, kad 50, 4 milijardo rupijų, arba 1, 04 mlrd. JAV dolerių, iš 53, 6 mlrd. Rupijų grynaisiais pinigais ir banko paskolomis, bendrovė, įtraukta į turto antrąjį ketvirtį, kuris baigėsi rugsėjo mėn., Nebuvo. Pajamos už ketvirtį buvo 20 proc. Mažesnės nei pranešta apie 27 mlrd. Rupijų, o bendrovės veiklos marža buvo nedidelė, nei deklaravo, trečiadienį sakė laiške direktoriams, kuriuos platino Bombay vertybinių popierių birža.

Satyam tarnauja kaip kai kurių didžiausių bankų, gamintojų, sveikatos priežiūros ir žiniasklaidos kompanijų, veikiančių viskas nuo kompiuterinių sistemų iki klientų aptarnavimo, back office. Klientai įtraukė „General Electric“, „General Motors“, „Nestle“ ir Jungtinių Valstijų vyriausybę. Kai kuriais atvejais „Satyam“ netgi atsako už klientų finansus ir apskaitą.

Apreiškimai gali sukelti didžiulį Indijos didelių užsakomųjų paslaugų pramonės indėlį, sakė analitikai, ir gali priversti daugelį didelių bendrovių ištirti ir galbūt atnaujinti savo biurą. „Ši plėtra turės didelį poveikį Satyam verslui su savo klientais“, - trečiadienį sakė „Religare Hichens Harrison “ analitikai. Per trumpą laiką „matysime daug„ Satyam “klientų, kurie pereis prie konkurencijos, pvz., „ Infosys “, „ TCS “ir„ Wipro “, - sakė jie. Satyam yra ketvirta pagal dydį užsakomųjų paslaugų įmonė po trijų pavadinimų.

Bombay vertybinių popierių biržos platinamame keturių su puse puslapių laiške R. Raju apibūdino nedidelį neatitikimą, kuris išaugo už jo ribų. „Kas metų pradžioje prasidėjo kaip ribinis skirtumas tarp faktinio veiklos pelno ir apskaitos knygose atspindėto. Jis pasiekė nevaldomas proporcijas, nes didėjo įmonės veiklos apimtis “, - rašė jis. „Tai buvo tarsi tigras, nežinodamas, kaip išeiti be valgymo.“ Ponas Raju sakė, kad bandė ir nepavyko įveikti atotrūkio, įskaitant gruodžio mėn. Pastangas įsigyti dvi statybų įmones, kuriose bendrovės steigėjai laikė akcijų .

Kalbėdamas apie „gilų apgailestavimą“ ir „didžiulę naštą“, p. Raju sakė, kad nei jis, nei įkūrėjas, nei generalinis direktorius Raju nebuvo „paėmę vieną rupiją / dolerį iš bendrovės“. nežinojo apie situaciją, nei jo vadovo šeimos nariai.

Sukčiavimo mastas ir apimtis kelia klausimų dėl reguliavimo priežiūros Indijoje ir už jos ribų. Be Indijos, SCSL yra įtrauktas į Niujorko vertybinių popierių biržą nuo 2001 m. Ir „Euronext“ nuo 2008 m. Sausio. Bendrovė yra audituota „PricewaterhouseCoopers“ nuo jos įtraukimo į Niujorko vertybinių popierių biržą.

Satyam buvo atidžiai tikrinamas pastaraisiais mėnesiais, po spalio mėn. Ataskaitos, kad bendrovė buvo uždrausta Pasaulio banko sutartyse įdiegti šnipinėjimo programinę įrangą kai kuriuose Pasaulio banko kompiuteriuose. Satyam neigė kaltinimą, tačiau gruodžio mėn. Pasaulio bankas patvirtino, kad Satyam nebuvo uždrausta. Be to, gruodžio mėn. „Satyam“ investuotojai sukilo po to, kai kompanija pasiūlė pirkti dvi įmones, susiejančias su Raju sūnumis.

2008 m. Gruodžio 30 d. „Forrester Research“ analitikai įspėjo, kad „Satyam“ pasikliaunančios korporacijos galiausiai turės nutraukti verslą su įmone. „Įmonės turėtų imtis pirmųjų žingsnių peržiūrint išeities išlygas savo dabartinėse„ Satyam “sutartyse“, - sakė „Forrester“.

Skandalas iškėlė klausimų dėl apskaitos standartų visoje Indijoje, nes stebėtojai paklausė, ar panašios problemos gali būti palaidotos kitur. Indijos kompanijų rizikos premija didės investuotojų akyse, - sakė „Nelson Jasani“, Indijos strategas „Credit Suisse“.

„Taurus Asset Management“ New Delhi generalinis direktorius RK Gupta sakė „Reuters“: „Jei bendrovės pirmininkas pats sako, kad jie pastatė fiktyvų turtą, kas tu tiki čia?“ Sukčiavimas „sukėlė klausimą dėl visos bendrovės valdymo sistemos Indijoje “, - sakė jis. Naujienos apie skandalą - greitai, palyginti su „Enron“ žlugimu, per Indijos vertybinių popierių rinką atsiuntė „jitters“, o „Sensex“ indeksas sumažėjo daugiau nei 5 proc. „Satyam“ akcijos sumažėjo daugiau nei 70 proc.

Vėlesnėje 2008 m. Dalyje Raju bandė įtikinti investuotojus, kad įmonė yra patikima. Spalio mėn. Jis nustebino analitikus, kurių rezultatai buvo geresni, nei tikėtasi, sakydamas, kad jis „džiaugėsi“, kad kompanija „pasiekė tai sudėtingoje pasaulio makroekonominėje aplinkoje ir tarp nepastovios valiutos scenarijaus, kuris tapo realybe“.

Tačiau gruodžio pabaigoje, atrodo, jis turėjo mažai paramos iš valdybos ar investuotojų, o keturi bendrovės direktoriai atsistatydino pastarosiomis savaitėmis. „Satyam“ neseniai išsaugojo „Merrill Lynch“ už strateginius patarimus, kurie paprastai yra pardavimų pirmtakas.

R. Raju savo pareiškime teigė, kad „nuoširdžiai atsiprašė“ akcininkų ir darbuotojų, ir paprašė, kad jie stotų bendrovės. „Dabar aš esu pasirengęs save prisiimti prie žemės įstatymų ir susidurti su jų pasekmėmis“, - sakė jis.

Satyam, Timeline:

Indijos ketvirtoji didžiausia IT įmonė, turinti daugiau kaip 53 000 darbuotojų, šiandien pateko į gilų krizę, nes B. Ramalinga Raju atsistatydino iš savo pirmininko. Raju pripažino didelius finansinius nusižengimus ir kalbėjo apie savo paskutinės minutės pastangas užpildyti „fiktyvų turtą su realiais“ per nepavykusį Maytas įsigijimą.

Satyam laiko eilutė buvo:

2008 m. Gruodžio 16 d .:

„Satyam“ atšaukia planus pirkti du statybininkus už 1, 6 mlrd. JAV dolerių tik po 12 valandų po sandorio paskelbimo dėl investuotojų spaudimo. Analitikai abejoja Satyam aukščiausių vadovų motyvais, nes jie turi akcijų Maytas Infra ir Maytas Properties.

2008 m. Gruodžio 17 d .:

„Satyam“ atsargos nukrito trečdaliu po įvykių, kai akcininkai kaltino bendrovę už tai, kad jis visiškai ignoravo įmonių valdymą. Pirmininkas Raju sako, kad sandoris buvo atšauktas dėl investuotojų reakcijos.

2008 m. Gruodžio 18 d .:

Satyam sako, kad jos valdyba susitiks gruodžio 29 d., Kad apsvarstytų pasiūlymą dėl bendrovės akcijų supirkimo.

2008 m. Gruodžio 23 d .:

Pasaulio bankas atleidžia Satyam nuo verslo su juo aštuonerius metus už „netinkamą naudą banko darbuotojams“ už sutartis ir už sąskaitų faktūrų trūkumą. „Satyam“ akcijos sumažėjo dar 14 proc. Iki mažiausio per 414 metus.

2008 m. Gruodžio 24 d .:

Perkėlimo gandai cirkuliuoja apie tai, kad Satyam yra perėmimo tikslas dėl akcijų kainos kritimo. Akcijų kaina gerėja.

2008 m. Gruodžio 25 d .:

„Satyam“ prieštarauja Pasaulio banko pareiškimui ir nori, kad bankas atsiimtų „netinkamus“ pareiškimus.

2008 m. Gruodžio 26 d .:

Satyam gauna dar vieną nesėkmę, nes atsistatydina nepriklausomas režisierius Mangalamas Srinivasanas.

2008 m. Gruodžio 28 d .:

Satyam atideda valdybos posėdį, numatytą gruodžio 29 d. - sausio 10 d., Kad aptartų pasiūlymą dėl akcijų supirkėjų.

2008 m. Gruodžio 29 d .:

Dar trys režisieriai atsistatydina iš Satyam lentos, skatindami gandų, kad šis skaičius gali pakilti. Akcijos gerėja tikėdamiesi gerinti akcininkų vertę ir įmonių valdymą.

2008 m. Gruodžio 30 d .:

Vienas iš dviejų likusių nepriklausomų Satyamo direktorių sako, kad jis pasiliks laive. Akcijos gerėja.

2009 m. Sausio 2 d .:

Satyam sako, kad jos steigėjo akcijų dalis sumažėjo trečdaliu iki 5, 13 proc. Pasak analitikų, tai rodo, kad įmonė yra patrauklus perėmimo tikslas.

2009 m. Sausio 5 d .:

„Satyam“ akcijos nukrito 9 proc., Kai nerimauja, kad įmonių valdymo problemos gali turėti įtakos naujam verslui.

2009 m. Sausio 6 d .:

Akcijos pagerėja dėl pranešimų, kad Tech Mahindra kreipėsi į Satyam susijungimui.

2009 m. Sausio 7 d .:

Visi pragarai atsilieka su Satyam pirmininku p. Raju atsistatydinus ir pripažindami sukčiavimą. „Tai buvo tarsi tigras, nežinodamas, kaip išlipti be valgymo“, - sakė Raju. „Sensex“ cisternos 825 taškai iki 9510, 15, kaip „Satyam“ investuotojai. Satyam atsargos sumažėja iki Rs 32 gabalas iš Rs 178.95.

Finansiniai pažeidimai Satyame:

Apžvalga:

2008 m. Rugsėjo 30 d. Bendrovės balansas turėjo padidėjusius grynųjų pinigų ir banko likučius, negrąžintas sukauptas palūkanas, nepakankamą atsakomybę ir pervertintą skolininkų poziciją. Kaip nurodyta laiške, Bendrovės balanso atotrūkis atsirado tik dėl padidėjusio pelno per pastaruosius kelerius metus (apsiribojo tik „Satyam“ savarankišku).

Įvykiuose, įvykusiuose po pirmojo pirmininko laiško, gerbiamosios bendrovės teisės taryba („Garbingas CLB“) priėmė nutarimus nedelsiant sustabdyti tuometinę Bendrovės valdybą ir įgaliojo centrinę vyriausybę paskirti direktorius Bendrovės valdyboje . Vadovaujantis pirmiau minėtais nutarimais, Įmonių reikalų ministerija (toliau - MCA) - Indijos Vyriausybė (toliau - IV) paskyrė 6 bendrovės valdybos narius.

2009 m. Sausio 13 d. Laišku Bendrovės valdyboms pranešė, kad Bendrovės direktoriai, M / s „Price Waterhouse“, „Buhalteriniai apskaitininkai“ pranešė, jog jų audito ataskaitos apie Bendrovės finansinę atskaitomybę buvo pateiktos nuo ketvirčio. baigėsi 2000 m. birželio 30 d. iki ketvirčio, ​​pasibaigusio 2008 m. rugsėjo 30 d.

Vyriausybė paskyrė direktorių valdybą, kuri paskyrė nepriklausomą advokatą („patarėją“) atlikti finansinių pažeidimų, kurie leistų parengti Bendrovės finansines ataskaitas, tyrimą.

Advokatas paskyrė teismo eksperto apskaitininkus, kurie padėjo atlikti tyrimą (toliau - teismo ekspertizė) ir parengė finansines ataskaitas. Toliau pateiktose dalyse išsamiai aprašomi ankstesnio vadovo, kuriam vadovauja vyriausiasis pirmininkas arba Raju vadovybė, finansiniai pažeidimai, padariniai ir kiti klausimai.

Apribojimai:

Teismo ekspertizės apimtis reikalauja ištirti Bendrovės apskaitos įrašus, kad būtų galima nustatyti finansinių pažeidimų mastą. Gali būti kitų galimų nukreipimo atvejų, kurie lieka nepastebėti.

Toliau nurodyti reikšmingi teismo ekspertizės apribojimai, kaip nurodyta teismo ekspertizės ekspertais, kurie atliko teismo ekspertizės tyrimą, kuris paveiktų visą finansinių pažeidimų mastą:

(i) Tam tikri dokumentai ir informacija buvo neprieinami arba jų negalima rasti. Buvo įrodymų, kad informacija galėjo būti ištrinta arba sunaikinta per laikotarpį, iki kurio buvo išsiųstas laiškas. Be to, keletas dokumentų yra vyriausybinių agentūrų žinioje ir nebuvo laisvai prieinami teismo ekspertizės tikslais. Ribota ir kontroliuojama prieiga buvo suteikta tik parengtame teismo ekspertizės etape.

(ii) Galimybė naudotis pagrindiniais buvusiais darbuotojais ir ankstesniais Bendrovės auditoriais, įskaitant tuos, kuriuos suėmė teisėsaugos institucijos, arba informacija, saugoma jų kompiuteriniuose kietajame diske / kituose jų turimuose įrašuose. Taip pat nebuvo prieinami ankstesniojo pirmininko, generalinio direktoriaus ir bendrovės finansų direktoriaus kompiuteriniai įrašai.

(iii) Kadangi ir ankstesnysis pirmininkas, ir generalinis direktorius buvo įgaliotas atidaryti banko sąskaitas ir turėjo vienintelius įgaliojimus daugumai bendrovės sąskaitų, gali būti, kad yra neatskleistos banko sąskaitos, kuriose lėšos galėjo būti nukreiptos. Teismo ekspertizė nustatė penkias banko sąskaitas, kurių buvimą vadovybė negalėjo patvirtinti.

(iv) Įmonės darbuotojai galėjo būti dislokuoti projektuose, kurie buvo apmokėti už bendrovės apskaitos sistemos. Šių projektų klientams būtų buvę galima nukreipti kolekcijas į banko sąskaitas, kurių nežinojo Bendrovė.

(v) Visais atvejais nebuvo atlikti išleidžiami patikrinimai, todėl teismo ekspertizė negalėjo patikrinti šios gavėjo informacijos bendrovės įrašuose, atitinkančiuose patikrinimo priemonių duomenis.

Finansinių pažeidimų pobūdis:

Teismo ekspertizės tyrimas, kurį atliko teismo ekspertizės, buvo sutelktas į laikotarpį nuo 2002 m. Balandžio 1 d. Iki 2008 m. Rugsėjo 30 d., Ty paskutinę datą, iki kurios Bendrovė paskelbė savo finansinius rezultatus. Tam tikrais atvejais teismo ekspertizės atliko tyrimo procedūras už šio laikotarpio ribų.

Atlikus teismo tyrimą nustatyta, kad Bendrovė turėjo sudėtingą apskaitos ir finansinės atskaitomybės sistemą, kuri kartu su daugeliu neintegruotų finansų sistemų leido įvykdyti finansinius pažeidimus.

Neatitikimai buvo dideli, įvykdyti keliuose apskaitos laikotarpiuose ir paveikė daugelį sričių, įskaitant, inter alia, pajamas, užsienio valiutos keitimo pelną, palūkanas ir kitas išlaidas, susijusias su pelno (nuostolio) ataskaita. Jis taip pat paveikė skolininkus, pinigus ir banką, kitą trumpalaikį turtą ir atsargas bei perviršį balanso atžvilgiu.

i) Nustatyti konkretūs finansiniai pažeidimai

Konkrečių finansinių pažeidimų pobūdį galima suskirstyti į dvi kategorijas. Tai visų pirma buvo susiję su fiktyvių pajamų ir palūkanų pajamų pripažinimu, dėl kurių galiausiai atsirado fiktyvių pinigų ir banko likučių bei gautinų sumų.

Nemažai realių sandorių (pervedimai į banko sąskaitas ir iš jų) nebuvo įtraukti į Bendrovės apskaitos dokumentus.

Bendras fiktyvių įrašų ir neregistruotų sandorių, atsirandančių dėl teismo ekspertizės, poveikis nustatytu mastu nustatytas taip: \ t

a) Pajamos:

Fiktyvios pajamos buvo užfiksuotos sukurdamos klaidingas sąskaitas, apeinant įprastą pajamų pripažinimo ciklą. Sandoriai buvo užregistruoti naudojant finansines sistemas tokiu būdu, kuris leido užslėpti pažeidimą. Sukūrus fiktyvias pajamas, fiktyvios pinigų kolekcijos buvo rodomos kaip klientų kolekcijos.

Siekiant pagrįsti šias fiktyvias kolekcijas, taip pat buvo parengti suklastoti banko pareiškimai ir fiksuoto indėlio įplaukos. Fiktyvūs pajamų suvestiniai rodikliai. Nuo 2002 m. Balandžio 1 d. Iki 2008 m. Rugsėjo 30 d. 48 702 mln. Litų paversti fiktyviais pinigais ir banko likučiais.

Skirtumas lygus Rs. 4, 826 mln. 4, 828 mln. Skolininkų, atėmus kitų R įsipareigojimų. 2 mln. Be to, buvo fiktyvus „ne“ realizuotas „R“ keitimo pelnas. 182 milijonai fiktyvių skolininkų, kurie buvo pripažinti, todėl iš viso buvo fiktyvūs skolininkai. 5, 010 mln.

b) Palūkanų pajamos:

Fiktyvios palūkanų pajamos buvo įrašytos fiktyvių fiksuotų indėlių balansų atžvilgiu. Iš viso fiktyvios palūkanų pajamų suvestinės. 8, 998 mln. Eurų buvo pripažinta per laikotarpį nuo 2002 m. Balandžio 1 d. Iki 2008 m. Rugsėjo 30 d. Iš minėtų fiktyvių palūkanų pripažinta, R. 3 271 mln. Buvo išversta į fiktyvius pinigus ir R. 1 970 mln. Buvo fiktyviai užfiksuotas kaip išskaičiuojamasis mokestis už tokias palūkanų pajamas.

Skirtumas lygus Rs. 3, 757 mln. Litų buvo atspindėta kaip sukauptos palūkanos 2008 m. Rugsėjo 30 d. 324 mln. Litų buvo apskaitoma kaip palūkanos, sukauptos už laikotarpį nuo 2008 m. Spalio 1 d. Iki 2008 m. Gruodžio 31 d.

c) Valiutos keitimo pelnas (grynasis):

Fiktyvus keitimo pelnas (grynasis), lygus Rs. Nuo 2002 m. Balandžio 1 d. Iki 2008 m. Rugsėjo 30 d. Buvo pripažinta 2 061 mln. Eurų, visų pirma perskaičiavus fiktyvius pinigus ir banko likučius, fiktyvius tarpbankinius pervedimus ir kolekcijas. Dėl pirmiau minėto fiktyvaus valiutos keitimo pelno (atėmus valiutos keitimo nuostolius) R padidino fiktyvius skolininkus. 182 mln. Eurų, grynųjų pinigų ir banko likučiai. 1, 885 mln. Eurų ir sumažėjo išankstiniai mokesčiai. 6 mln.

d) Atlyginimų išlaidos:

Grynosios darbo užmokesčio sąnaudos, sudarančios Rs. 2 933 milijonai nebuvo įrašyti į apskaitos knygas, dėl kurių buvo fiktyvūs pinigai ir banko likučiai. 2, 933 mln.

e) Kiti:

Kitos (grynosios išlaidos), sudarančios R. 64 milijonai buvo fiktyvios palūkanos, susijusios su fiktyviais ir neužregistruotais mokesčių mokėjimais / grąžinamosiomis išmokomis (žr. G pastabą toliau). Dėl to Rs sumažino pinigų ir banko likučius. 64 mln.

f) Banko paskolos (įskaitant palūkanas):

Nuo 2002 m. Balandžio 1 d. Iki 2008 m. Rugsėjo 30 d. 7, 201 mln. Bendrovė atliko neužregistruotus mokėjimus iki R dydžio. 5, 809 mln. Neįvykdytas Rs balansas. 2008 m. Rugsėjo 30 d. Buvo grąžinta 1, 392 mln. Litų. 2008 m. 175 milijonai, dėl kurių susidaro fiktyvūs pinigai ir banko likučiai.

g) Mokesčiai:

Buvo sumokėti tam tikri fiktyvūs mokėjimai (išankstinis mokestis ir JAV federalinis mokestis), kurie buvo įrašyti į sąskaitų kaupimo apskaitos knygas. 3, 061 mln. Be to, buvo faktiškai sumokėti mokesčiai ir (arba) grąžinami (neto), kurie nebuvo užregistruoti kaip R. 498 mln. Vadovaudamasis neapmokestinamais mokesčiais vadovybė įvertino bendrą su mokesčiais susijusių klausimų kontekstą.

ii) finansiniai pažeidimai, kai išsami informacija nebuvo prieinama:

Šie sandoriai buvo netinkamai įrašyti į apskaitos įrašus arba buvo įrašyti. Be to, kadangi teismo ekspertizės tyrimas buvo nukreiptas į laikotarpį nuo 2002 m. Balandžio 1 d., Buvo fiktyvių likučių (grynųjų pinigų ir banko bei skolininkų) ir neįrašytų įsipareigojimų, kai informacija nepasiekiama.

Išsami informacija apie tokius elementus pateikiama toliau:

a) Teismo ekspertizė nustatė fiktyvius grynųjų pinigų ir bankų likučius (9, 964 mln. Rs), skolininkų likučius (557 mln. Rs) ir nepaskirtas paskolas (700 mln. litų), gautų iki 2002 m. balandžio 1 d. 11, 221 mln. Litų (grynasis debetas), dėl kurio 2002 m. Balandžio 1 d. Grynasis pradinio balanso skirtumas buvo 11 211 mln. Rs. Nesant išsamios informacijos, suma, sudaranti Rs. Balanse 11, 221 mln. Litų buvo įtraukta į „Neaiškios skirtumų tarpinės sąskaitos (grynosios sąskaitos) sąskaitą“.

b) Be to, teismo ekspertizė nustatė tam tikrus sandorius, sujungiančius Rs. Nuo 2002 m. Balandžio 1 d. Iki 2008 m. Kovo 31 d. Ir Rs - 166 milijonai (grynasis debetas) (sudarė 2444 milijonus bruto debetų ir 2 278 mln. Bruto kreditų). 7 milijonai (grynasis debetas) (sudarytas iš 12 mln. Litų bendrosios sumos ir 5 mln. Bruto kreditų) laikotarpiu nuo 2008 m. Balandžio 1 d. Iki 2008 m. Gruodžio 31 d. Atitinkamai Rs kiekis. 166 mln. 7 milijonai buvo apskaitomi balanse „Neaiškios skirtumų laikinosios sąskaitos (grynosios sąskaitos)“.

Per praėjusius metus, pasibaigusius 2009 m. Kovo 31 d., Bendrovė atsargumo sumetimais numatė „R“ pradinio balanso skirtumus (grynuosius). 2002 m. Balandžio 1 d. - 11, 221 mln. 166 mln. Eurų, susijusių su laikotarpiu nuo 2002 m. Balandžio 1 d. Iki 2008 m. Kovo 31 d., Ir priskyrė juos ankstesniems laikotarpiams (žr. 18 priedo 3.4 pastabos ii punktą). Ji taip pat numatė kitus R skirtumus (neto). 7 milijonai, susiję su laikotarpiu nuo 2008 m. Balandžio 1 d. Iki 2008 m. Gruodžio 31 d., Ir jie buvo klasifikuojami pagal Neapibrėžtų skirtumų nuostatą.

c) Iki šiol teismo ekspertizė negalėjo nustatyti tam tikrų tariamų sandorių, sudarančių R. 12, 304 mln. EUR (grynoji grynoji suma), nuo kurios Bendrovė gavo 37 įmonių teisinius pranešimus, reikalaujančius grąžinti šią sumą, kuri tariamai buvo suteikta kaip laikinas avansas.

iii) Ankstesnių laikotarpių klaidos:

Tam tikri papildomi klaidų pobūdžio koregavimai, susiję su laikotarpiais iki 2008 m. Balandžio 1 d., Buvo įrašyti kaip ankstesnio laikotarpio pataisymai praėjusių metų, pasibaigusių 2009 m.

Pagrindinės ankstesnių laikotarpių klaidų sritys, turėjusios įtakos pelno ir nuostolių ataskaitai, pateikiamos taip:

Finansinių pažeidimų ir ankstesnių laikotarpių klaidų apskaita:

i) Bendras finansinių pažeidimų poveikis apibendrintas taip:

ii) Koregavimai, susiję su laikotarpiu iki 2008 m. balandžio 1 d. (ankstesnių laikotarpių koregavimai):

Per praėjusius metus, pasibaigusius 2009 m. Kovo 31 d., Buvo nustatyti keli finansiniai pažeidimai ir klaidos, susijusios su laikotarpiais iki 2008 m. Balandžio 1 d.

Bendrovė įrašė šiuos koregavimus, lygius Rs. 62, 428 mln. Eurų pelno (nuostolio) ataskaitoje kaip ankstesnio laikotarpio koregavimai. Ši informacija atskleidžiama pagal garbingo CLB spalio 16 d. Įsakymą ir taip pat atitinka 5-ąjį apskaitos standartą „Grynasis laikotarpio pelnas arba nuostolis, ankstesnių laikotarpių straipsniai ir apskaitos politikos pakeitimai“ .

iii) koregavimai, susiję su laikotarpiu po 2008 m. balandžio 1 d.

Koregavimai, atsirandantys dėl finansinių pažeidimų, susijusių su laikotarpiu po 2007 m. Balandžio 1 d. Per praėjusius metus pelno (nuostolio) ataskaitoje 16, 155 mln.

Indijos valdžios institucijų atliekamas tyrimas:

Remiantis renginiais, įvairūs reguliuotojai ir (arba) tiriamosios agentūros, pvz., Centrinis tyrimų biuras (CBI), sunkių sukčiavimo tyrimų biuras (SFIO) / Įmonių registratorius (SEB), SEBI, Vykdymo užtikrinimo direktoratas (ED) ir kt. praėjusiais metais, kurie baigėsi 2009 m. kovo 31 d.

CBI inicijavo teisminį procesą papildomam metropolijos magistratui, atsakingam už Satyam Scam bylas, Haidarabadą (ACMM), ir pateikė tam tikrus konkrečius mokesčių lapus prieš tai buvusiam pirmininkui ir kitiems, remiantis jo išvadomis.

SFIO pateikė savo ataskaitas, susijusias su įvairiais rezultatais, ir pradėjo baudžiamąjį persekiojimą bendrovei už du tariamus pažeidimus Ekonominių nusikaltimų teisme Hyderabad prieš bendrovę ir kitus. Bendrovė pateikė sudėtinę paraišką dėl tariamų pažeidimų.

Apskritojo apsisukimo tyrimas:

Indijos tiriamosios agentūros ir Jungtinių Amerikos Valstijų (JAV) Vertybinių popierių ir biržos komisija (SEC) šiuo metu tiria tokius dalykus, kaip apvalios kelionės, susijusios su laikotarpiais iki 2002 m. Balandžio 1 d.

Nors nebuvo jokios konkrečios informacijos apie lėšų nutekėjimą, iš tyrimų agentūrų gautos informacijos paaiškėjo, kad iš 29 įvežamų pervedimų iš ūkio subjekto, registruoto 28, 41 mln. JAV dolerių mokesčių prieglobstyje, gali būti, kad 20 iš šių pervedimų iš viso sudaro 17, 04 USD Milijonai gali būti panaudoti neįvykdytoms sąskaitoms apmokėti.

Kiti klausimai:

i) Einamojo valdymo sustabdymas / nutraukimas:

Po to, kai 2009 m. Sausio 7 d. Buvo išrinktas pirmininko pirmininkas, gerbiamasis CLB vide savo 2009 m. Sausio 9 d. Įsakymu sustabdė buvusią direktorių valdybą, įskaitant buvusį pirmininką B. Ramalinga Raju ir buvusį generalinį direktorių p. B. Rama Raju, nedelsiant. Be to, nuo 2009 m. Sausio 8 d. Bendrovė nutraukė buvusį finansų pareigūną Srinivą Vadlamani.

Per einamuosius metus Bendrovė taip pat nutraukė buvusį viceprezidentą G. Ramakrishną, buvusį pasaulinį vidaus audito vadovą, VSP Gupta, buvusią finansų direktoriaus pavaduotoją, p. CH Srisailam ir buvusią Vyresnysis vadybininkas (finansų), p. D Venkatapathi Raju.

CBI pateikė mokestinius lapus, kaltindamas pirmiau minėtus buvusius direktorius ir darbuotojus dėl sukčiavimo, sąskaitų klastojimo, sukčiavimo tikslais suklastotų dokumentų naudojimą, kaip suklastotus dokumentus, sąskaitų klastojimą ir nusikalstamą sąmokslą, už kurį baudžiama pagal Indijos baudžiamąjį kodeksą. Bandymas vyksta prieš ACMM.

Bendrovė taip pat įtarė buvusį Bendrovės darbuotoją, nukreipiantį Bendrovės išteklius per jo kontroliuojamus subrangovus. Kadangi įtariamas nukreipimas buvo susijęs su laikotarpiu, kai vadovybė valdė bendrovę, tą patį pranešimą bendrovė nedelsdama pranešė CBI apie atitinkamus veiksmus.

ii) „Price Waterhouse“ paskelbta audito ataskaita:

Nuo 2000 m. Gegužės 26 d. Bendrovė paskyrė Bendrovės teisės aktų nustatytą auditą atliekančius auditorius M / s „Price Waterhouse“, „Chartered Accountants“ („PW“). Ankstesni auditoriai atliko bendrovės auditą nuo 2000 m. Birželio 30 d. ketvirtį, pasibaigusį 2008 m. rugsėjo 30 d. („audito laikotarpis“).

Po pirmininko pirmininko laiško, ankstesni auditoriai pateikė savo 2009 m. Sausio 13 d. Laišką, kuriame teigiama, kad jų audito ataskaitos ir nuomonės dėl audito laikotarpio finansinių ataskaitų nebegali būti remiamos.

CBI pateikė PW partnerių S.Gopala Krishnan ir p. Talluri Srinivo kaltinimus dėl sukčiavimo, klastojimo, suklastotų dokumentų kaip tikros, nusikalstamos sąmokslo ir sąskaitų falsifikavimo, dokumentų rengimo, dokumentų rinkimo. kiti nusikaltimai, už kuriuos baudžiama pagal įstatymą. Bandymas vyksta prieš ACMM.

(iii) Galimas lėšų nukreipimas į JAV depozitoriumo akcijas (ADS):

Teismo tyrimas parodė galimą nukrypimą nuo 41 mln. JAV dolerių iki ADS pajamų, kurios buvo įtrauktos į Niujorko vertybinių popierių biržą 2001 m. Gegužės mėn. negalima atmesti.

Jie pateikiami toliau:

iv) Teismo ekspertizė nepateikė įrodymų, rodančių, kad nustatyti finansiniai pažeidimai buvo taikomi ir bendrovės dukterinėms įmonėms bei jos bendrai įmonei.

CBI / kitų institucijų konfiskuoti dokumentai:

Remiantis CBI / kitų institucijų atliktais tyrimais, daugumą atitinkamų Bendrovės turimų dokumentų konfiskavo CBI. Bendrovės pateiktoje peticijoje ACMM, pateikusi savo 2010 m. Balandžio 23 d. Įsakymą, suteikė dalinę prieigą bendrovei, įskaitant ir atitinkamų dokumentų nuotraukų kopijas, kurių gali prireikti dalyvaujant CBI pareigūnams. Be to, buvo ir tam tikrų dokumentų, kuriuos konfiskavo kitos institucijos, pvz., Pajamų mokesčio institucijos, iš kurių bendrovė galėjo gauti tik nuotraukų kopijas.

Vadovybės nustatytų finansinių pažeidimų vertinimas:

Vadovaujantis vadovybės vertinimu, remiantis teismo ekspertizės tyrimu, atliktu per nepriklausomą patarėją / teismo ekspertą, ir šiuo metu turima informacija, visi nustatyti / reikalingi koregavimai / atskleidimai, atsiradę dėl nustatytų finansinių pažeidimų, buvo atlikti finansinėje ataskaitoje. pareiškimus.

Kadangi klausimai, susiję su keliais finansiniais pažeidimais, yra teisminiai, o įvairūs tyrimai vyksta, bet kokie tolesni patikslinimai ir (arba) atskleidimai, jei reikia, būtų pateikiami Bendrovės finansinėse ataskaitose, kai žinomi pirmiau nurodytų neapibrėžtumų rezultatai ir nustatyti atitinkami patikslinimai / atskleidimai.

Satyam dabar vadinamas „Indijos Enronu“:

„Satyam“ dabar vadinama „Indijos Enronu“, kurio vertė maždaug septyni milijardai dolerių, prieš vos prieš ketverius metus, dabar verta mažiau nei 330 milijonų dolerių. Vyriausybė ėmėsi tyrinėti visus svarbius direktorius ir darbuotojus, susijusius su „Satyam“, kurie galėtų dalyvauti sukčiavime. Visi kaltieji, kurie buvo kalti, galėjo patirti iki dešimties metų kalėjimo.

Taip pat galima atšaukti „PricewaterhouseCoopers“ partnerių audito licencijas. „Sistema turi būti stipri, tačiau asmenys turi tai padaryti. Taisyklės buvo įdiegtos, tačiau asmenys pažeidė šias taisykles ir grasino sistemai “, - sako ekspertas. Priimtos apgaulingos apskaitos sistemos išsamiai aprašytos Mahindra Satyam balanse.