M / s Arthur Anderson (AA) atvejo tyrimas

Šiame straipsnyje pateikiamas M / s Arthur Anderson (AA) atvejo tyrimas.

Įvadas:

Čikagoje įsikūrusi „Arthur Andersen LLP“ kažkada buvo viena iš „Big Five“ apskaitos firmų tarp „PricewaterhouseCoopers“, „Deloitte Touché Tohmatsu“, „Ernst & Young“ ir KPMG, teikianti audito, mokesčių ir konsultavimo paslaugas didelėms korporacijoms.

2002 m. Įmonė savanoriškai atsisakė licencijų praktikuoti kaip Jungtinių Amerikos Valstijų auditoriai, kai buvo pripažinti kaltais dėl baudžiamųjų kaltinimų, susijusių su įmonės „Texas“, kuri vėliau nepavyko, audito įmone „Enron“.

Kitos nacionalinės apskaitos ir konsultacinės firmos nupirko daugumą Arthur Andersen praktikos. Nors nuosprendį vėliau panaikino Jungtinių Valstijų Aukščiausiasis Teismas, jis negrįžo kaip perspektyvus verslas.

Vienas iš nedaugelio pajamų generuojančio turto, kurį „Andersen“ įmonė vis dar turi, yra „The Q Center“, konferencijų ir mokymo įstaiga už Čikagos ribų. Buvusi įmonės, dabar žinoma kaip „Accenture“, konsultavimo grupė, kuri 1987 m. Padalijo iš apskaitos pusės ir pervadino save iš „Andersen Worldwide“ 2000 m., Toliau veikia ir tapo viena didžiausių tarptautinių korporacijų pasaulyje.

Istorija:

Arthur Andersen (1885-1947) - 1913 m. „Arthur Andersen“ ir „Clarence Delany“, abi „Price Waterhouse“, nupirko „Illinois“ audito įmonę „Andersen“, „Delany & Co“, kuri 1918 m. Tapo „Arthur Andersen & Co.“. 1989 m. patronuojanti įmonė tapo didžiausia konsultacine kompanija pasaulyje ir 2001 m. sausio 1 d.

Andersenas 16 metų amžiaus buvo našlaičiui, kuriam dienos pradžioje jis pradėjo dirbti kaip pašto berniukas ir naktį lankė mokyklą, galiausiai įdarbindamas Allis-Chalmers valdytojo padėjėją Čikagoje. 23-aisiais jis tapo jauniausiu CPA Ilinojuje.

„Arthur Andersen“ įmonė buvo įkurta 1913 m. „Arthur Andersen“ ir „Clarence DeLany“, kaip „Andersen“, „DeLany & Co.“ 1918 m. Įmonė pakeitė savo pavadinimą į „Arthur Andersen & Co.“. Pirmasis „Arthur Andersen“ klientas buvo Milvokio „Joseph Schlitz“ alaus gamybos įmonė.

1915 m. Dėl savo daugelio kontaktų Milwaukee biuras buvo atidarytas kaip antrasis biuras. 1917 m., Mokydamasis kursus naktį, dirbdamas visą darbo dieną, jis baigė Kellogg mokyklą Šiaurės vakarų universitete, turėdamas verslo bakalauro laipsnį.

Andersenas netikėtai tikėjo švietimu, kaip pagrindu, kuriuo remiantis turėtų būti plėtojama nauja apskaitos profesija. Jis sukūrė pirmąją profesijos centralizuotą mokymo programą ir tikėjo mokymusi įprastomis darbo valandomis.

Jis buvo dosnus savo įsipareigojimu padėti švietimo, pilietinėms ir labdaros organizacijoms. 1927 m. Jis buvo išrinktas į Šiaurės vakarų universiteto patikėtinių tarybą ir 1930–1932 m. Dirbo jos prezidentu. Jis taip pat buvo Ilinojaus sertifikuotų buhalterių auditorių valdybos pirmininkas.

Reputacija:

Andersenas, vadovavęs įmonei iki mirties 1947 m., Buvo uolus aukštų apskaitos sektoriaus standartų palaikytojas. Labai sąžiningai tariant, jis teigė, kad buhalterių atsakomybė tenka investuotojams, o ne jų klientų valdymui.

Per pirmuosius metus žinoma, kad „Andersen“ kreipėsi iš vietinės geležinkelio įmonės vadovo, kad pasirašytų sąskaitas, kuriose yra netinkama apskaita, arba susiduria su didelio kliento praradimu. Andersenas neabejotinai atsisakė. Leonardo Spaceko, kuris įkūrėjo mirties metu pavyko Andersenui, toliau pabrėžė sąžiningumą. Jau daugelį metų Anderseno šūkis buvo „Pagalvok tiesiai, kalbėk tiesiai“.

Andersenas taip pat vadovavo kelioms apskaitos standartų sritims. „Andersen“, kaip vienas iš pirmųjų, nustatančių galimą subproduktą, 1970-aisiais išsiskyrė nuo daugelio klientų. Vėliau, atsiradus akcijų pasirinkimo galimybėms kaip kompensacijos forma, Andersen buvo pirmoji iš pagrindinių apskaitos firmų, siūlančių vyriausybei, kad akcijų pasirinkimo sandoriai turėtų būti apskaitomi sąnaudomis, o tai turėtų įtakos grynajam pelnui lygiai taip pat, kaip piniginė kompensacija.

Iki 1980 m. Standartai visoje pramonės šakoje sumažėjo, nes buhalterinės apskaitos įmonės stengėsi subalansuoti savo įsipareigojimą audituoti nepriklausomybę nuo noro plėsti besiplečiančias konsultavimo praktikas. Devintajame dešimtmetyje sukūręs IT konsultacijų reputaciją, Andersenas nebuvo išimtis.

Įmonė sparčiai išplėtė savo konsultavimo praktiką tiek, kad didžioji jos pajamų dalis gauta iš tokių užduočių, o audito partneriai buvo nuolat skatinami ieškoti galimybių konsultuoti mokesčius iš esamų audito klientų. Devintojo dešimtmečio pabaigoje „Andersen“ sugebėjo tris kartus padidinti savo partnerių pajamas už akcijas.

Numatoma, kad Andersenas stengėsi subalansuoti poreikį išlaikyti savo ištikimybę apskaitos standartams su savo klientų noru maksimaliai padidinti pelną, ypač ketvirtinių pajamų ataskaitų laikotarpiu.

Manoma, kad Andersen dalyvavo sukčiavimu ir audituojant „Sunbeam Products“, „Waste Management, Inc.“, „Asia Pulp & Paper“ ir Arizonos baptistų fondą „WorldCom“, taip pat garsųjį „Enron“ atvejį.

Tačiau, nepaisant savo advokato sėkmės JAV Aukščiausiojo Teismo byloje Enron, Andersenas buvo pernelyg pažeistas dėl savo reputacijos, kad galėtų tęsti savo veiklą. Nors techniniu požiūriu tai dar nėra verslo subjektas, nepateikęs bankroto ar neišstojus, jis nebėra gyvybingas.

Arthur Andersen ir Enron:

„Andersen Consulting“ ir „Accenture“:

Bendrovės konsultavimo sparnas tapo vis svarbesnis 1970-aisiais ir 1980-aisiais, augo daug sparčiau nei nusistovėjusios apskaitos, audito ir mokesčių praktikos. Šis neproporcingas augimas ir konsultacinių padalinių partnerių įsitikinimas, kad jie neužtikrino teisingos įmonės pelno dalies, sukėlė didėjantį trinties tarp dviejų padalinių.

1989 m. AA ir Andersen Consulting tapo atskirais „Andersen Worldwide Society Cooperative“ padaliniais. „Arthur Andersen“ padidino apskaitos paslaugų naudojimą kaip atspirties tašką užsiregistruodamas „Andersen Consulting“ pelningesniam verslui.

Abi įmonės 1990 m. „Andersen Consulting“ per dešimtmetį matė didžiulį pelną. Tačiau konsultantai toliau atsiskaitė už pervedimo mokėjimus, kuriuos jie turėjo pateikti AA.

2000 m. Rugpjūčio mėn. Tarptautinės prekybos rūmų išvada suteikė Andersen Consulting savo nepriklausomybę nuo AA, tačiau suteikė AA ir 1, 2 mlrd. JAV dolerių ankstesniems mokėjimams (kurie buvo laikomi depozitiniame sprendime) ir pareiškė, kad Andersen Consulting nebegali naudoti Anderseno vardas. Dėl šios priežasties 2001 m. „Andersen Consulting“ pakeitė savo vardą į „Accenture“, o AA tuo metu dabar turi teisę į „Andersen Consulting“ pavadinimą, pavadintą „Andersen“.

Galbūt labiausiai apie tai, kas laimėjo sprendimą, buvo tai, kad keturios valandos po to, kai arbitras priėmė sprendimą, AA generalinis direktorius Jim Wadia staiga atsistatydino. Pramonės analitikai ir verslo mokyklų profesoriai taip pat vertino įvykį kaip visišką Andersen Consulting pergalę.

Jim Wadia suteiktų pažvelgti į savo atsistatydinimo metus po Harvardo verslo mokyklos veiklos, susijusios su skaldymu. Paaiškėjo, kad AA valdyba priėmė rezoliuciją, kurioje sakė, kad jis turėjo atsistatydinti, jei jis nesulauktų bent 4 mlrd.

Abiejų pusių dalininkai nurodo godumo ir arogancijos iš kitos pusės, o „Andersen Consulting“ vadovų pareigūnai išlaikė sutarties pažeidimą. AA sukūrė antrą konsultacinę grupę „AABC“ („Arthur Andersen Business Consulting“), kuri rinkoje pradėjo konkuruoti tiesiogiai su „Andersen Consulting“.

Daugelis AABC firmų 2002 m. Buvo perkamos kitų konsultacinių įmonių, ypač Deloitte (ypač Europoje), „Hitachi Consulting“ ir KPMG Consulting, kurios vėliau pakeitė savo pavadinimą į „BearingPoint“.

Enron Scandal ir AA:

Aptarimai dėl A-A bendrųjų veiklos energetikos bendrovės „Enron“ audito paskatino įmonės suskaidymą ir į „Poveikio komiteto“ atliktą įvertinimą (kurį paskyrė „Enron“ valdyba, siekdama išsiaiškinti įmonės apskaitą 2001 m. Spalio mėn.): „ Mūsų turimi įrodymai rodo, kad „Andersen“ nevykdė savo profesinių įsipareigojimų, susijusių su „Enron“ finansinių ataskaitų auditu, arba įsipareigojimu atkreipti Enron valdybos ar Audito ir atitikties komiteto dėmesį į „Enron“ vidaus sutartis dėl susijusių šalių sandoriai “.

2002 m. Birželio 15 d. Andersenas buvo nuteistas už teisingumo užgriūtį dėl dokumentų, susijusių su Enron auditu, smulkinimo, dėl kurio buvo Enron skandalas. Anderseno teisinio departamento Nansės šventykla ir Davidas Duncanas, pagrindinis „Enron“ sąskaitos partneris, buvo minimi kaip atsakingi valdytojai šiame skandalyje, nes jie buvo pavedę susmulkinti atitinkamus dokumentus.

Kadangi JAV vertybinių popierių ir biržos komisija neleidžia nuteistiesiems apklausti viešąsias įmones, įmonė 2002 m. Rugpjūčio 31 d. Sutiko atsisakyti savo CPA licencijų ir teisės verstis praktika prieš pradedant verslą. Anderseno ne JAV praktika nustojo būti gyvybinga dėl reputacijos užtikrinimo žalos. Daugumą jų perėmė kitų pagrindinių tarptautinių apskaitos firmų vietos įmonės.

Anderseno kaltinimas taip pat atkreipė dėmesį į netinkamus kitų įmonių, ypač atliekų tvarkymo, „Sunbeam“ ir „WorldCom“, auditus. Vėlesnis „WorldCom“ bankrotas, kuris greitai viršijo Enroną kaip didžiausią bankroto istoriją, paskatino apskaitą domino efektu ir panašiai kaip verslo skandalai, kurie ir toliau sunaikina Amerikos verslo praktiką.

2005 m. Gegužės 31 d. Byloje Arthur Andersen LLP prieš Jungtines Valstijas Jungtinių Valstijų Aukščiausiasis Teismas vienbalsiai pakeitė Anderseno įsitikinimą dėl to, ką jis matė kaip rimtus žiuri instrukcijų trūkumus. Audito Rūmų nuomone, instrukcijos buvo pernelyg neapibrėžtos, kad žiuri galėtų rasti teisingumo kliūčių.

Teismas nustatė, kad instrukcijos buvo suformuluotos taip, kad Andersen būtų buvęs nuteistas be įrodymų, kad įmonė žinojo, kad ji pažeidė įstatymą, arba kad buvo ryšys su bet kuria oficialiąja procedūra, kuri uždraudė sunaikinti dokumentus.

Demise:

Kadangi nutarimas išlaisvino Anderseno nusikaltimą, jis teoriškai paliko Anderseną laisvai tęsti veiklą. Tačiau nuo 2009 m. AA net grįžo kaip gyvybingas verslas netgi ribotame mastu. Prieš Enron ir kitų įmonių auditą yra užregistruota daugiau kaip 100 civilinių bylų.

Be to, jos reputacija buvo taip smarkiai nuniokota, kad nė viena bendrovė nenorėjo, kad AA būtų atliktas auditas. Net prieš savanoriškai atsisakant teisės verstis praktika prieš SEC, ji atšaukė daugybę valstybės licencijų. Po kaltinimo ji pradėjo likviduoti savo Amerikos operacijas, o daugelis jos buhalterių liko prisijungti prie kitų firmų.

Bendrovė pardavė didžiąją dalį savo Amerikos operacijų KPMG, Deloitte & Touche, Ernst & Young ir Grant Thornton LLP. Kaip rezultatas, naują veiksmažodį „Enroned“ sukūrė Johnas M. Cunningham, buvęs Sietlo biuro AA direktorius, apibūdinantis AA žlugimą.

Nuo 28 000 darbuotojų iš JAV ir 85 000 darbuotojų visame pasaulyje įmonė šiuo metu dirba apie 200, visų pirma Čikagoje. Daugiausia dėmesio skiriama ieškinių nagrinėjimui ir vadovaujamam bendrovės likvidavimui. Nuo 2009 m. „Arthur Andersen LLP“ nebuvo oficialiai nutrauktas, taip pat paskelbtas bankrotas. Partnerystės nuosavybė buvo perduota keturioms ribotos atsakomybės bendrovėms, pavadintoms „Omega Management I“ iki IV.

Dėl Arthur Anderson žlugimo jis prarado beveik visą savo verslą ir klientus. Dėl šio intensyvaus tyrimo jis prarado milijonus, bet milijardus dolerių.

Nors įmonė vis dar dirba ir veikia pagal „Omega Management“, tačiau dar nėra paskelbusi bankroto, įmonė niekada nepasieks savo praeities. Artūro Andersono moto „Pagalvokite tiesiai, kalbėk tiesiai“ amžinai buvo sunaikintas amerikiečių korporacijų akyse. Ši apgaulingos veiklos sunaikinimas amžinai paliko gilų ir skausmingą randą Amerikos įmonėms.