Sandoriai, susiję su investicinėmis sąskaitomis (su žurnalų įrašais)

Perskaitykite šį straipsnį, kad sužinotumėte apie sandorius, susijusius su investicine sąskaita, su jos apdorojimu.

Investicijų pirkimas ir pardavimas:

Investicijos atliekamos įvairiais vertybiniais popieriais, pvz., Vyriausybe, Pusiau valdžia, Korporacija ar Patikos vertybiniai popieriai, tokie kaip Akcijos, Obligacijos, Skolos vertybiniai popieriai ir pan. Ilgalaikės investicijos paprastai yra skirtos palūkanoms ar dividendams gauti, o trumpalaikės investicijos skirtos pelnui parduoti parduodant tą patį, kai rinkos kaina tampa palanki.

Pirmiau minėtos investicijos yra laikomos pagrindinėje knygoje (nes jos yra tikros sąskaitos), kai jos yra nedaug. Tačiau, kai jos yra didelės, kiekvienai atskirai vertybinių popierių klasei be palūkanų ar dividendų turi būti atidaryta atskira „Investicijų grandinė“.

Investicinė sąskaita tvarkoma stulpelio formos forma, kurioje kiekviena pusė turi tris stulpelius - ty. Nominali, palūkanos / pajamos ir pagrindinis / kapitalas. Įsigytų ar parduotų vertybinių popierių nominali vertė arba nominaliosios vertės yra įrašomos į „Nominalus“ stulpelį.

Tačiau sukauptos palūkanos / dividendai už vertybinių popierių pirkimą ar pardavimą, įskaitant taip gautas palūkanas / dividendus, yra įrašomi stulpelyje „Palūkanos / pajamos“. Trečiajame stulpelyje „Capital / Principal“ atskleidžiama tikroji kaina arba tikrasis pardavimo atlygis.

Tarpininkavimo ir kitos išlaidos:

Paprastai investiciniai sandoriai atliekami per brokerius. Jie ima tam tikrą nedidelį komisinį atlygį už savo paslaugas, vadinamas „tarpininkavimu“. Tačiau atliekant sandorį taip pat turi būti sumokėtas nustatytas mokestis.

Kadangi tarpininkavimo ir antspaudo mokestis yra kapitalo pobūdis, jie turi būti pridedami prie investicijų kainos, ty tarpininkavimas bus pridėtas vertybinių popierių įsigijimo metu ir tas pats bus atimtas iš investicijos pardavimo kainos. pardavimo laikas. Todėl investicinės sąskaitos stulpelyje „kapitalo“ turi būti įrašoma tik grynoji kaina.

Apskaita:

a) Investicijos įsigijimas:

Įsigijus investicijas, jo nominali vertė yra įrašoma į Investicinės sąskaitos debeto pusę, o pagrindinė skiltis įrašoma faktinė kaina (įskaitant tarpininkavimą, žyminį mokestį ir tt). Tačiau jei tas pats įsigyjamas pagal „cum“ palūkanų / dividendų pagrindą, sukauptos palūkanos turi būti užregistruotos stulpelyje „Palūkanos“ ir išskaičiuojamos iš pirkimo kainos, nes tikrosios išlaidos turi būti įrašytos į „Pagrindinį“ stulpelį.

Tačiau, jei investicija įsigyjama pagal palūkanų / dividendų pagrindą, kotiruojama kaina kartu su tarpininkavimo ir antspaudo mokesčiu bus įrašyta stulpelyje „Pagrindinis“. Tačiau sukauptos palūkanos įrašomos į palūkanų / pajamų skiltį.

b) Investicijų pardavimas:

Parduodant investicijas, tas pats įrašomas investicinės sąskaitos kredito pusėje, o nominalioji vertė įrašoma į „Nominalus“ stulpelį; grynoji pardavimo kaina įrašoma stulpelyje „Pagrindinė“. Tačiau, jei investicija parduodama kaip palūkanų palūkanos / dividendai, sukauptos palūkanos bus įrašomos į skiltį „Palūkanos / pajamos“ ir skiltyje „Pagrindinė“ grynoji pardavimo kaina (kapitalo dalis).

Priešingai, jei tas pats parduodamas kaip ex-palūkanos / dividendai, pardavėjas gauna sukauptas palūkanas ir dividendus be kotiruojamos pardavimo kainos. Sukauptos palūkanos / dividendai įrašomi į skiltį „Palūkanos / pajamos“ ir skiltyje „Kapitalas“ nurodytą pardavimo kainą.

(c) Investicijų pardavimo pelnas arba nuostolis:

Skirtumas tarp vertybinių popierių kapitalo kainos ir atlygio, gauto už kapitalą pardavimo metu, atskleidžia investicijų pardavimo pelną ar nuostolius. Pelnas arba nuostoliai gali būti nustatyti kiekvienam atskiram pardavimui arba gali būti nustatyti visiems pardavimo sandoriams metų pabaigoje.

Ir jei visos investicijos yra parduodamos, skirtumas tarp šių dviejų „pagrindinių“ stulpelių reiškia pelną ar nuostolį, jei reikia. Tačiau, jei dalis investicijų bus parduota, pirmiausia turėtų būti nustatyta investicijų likutis.

Todėl likutis įvertinamas savikaina, jei investicija laikoma ilgalaikiu turtu, arba likutis vertinamas savikaina arba rinkos kaina, atsižvelgiant į tai, kuri suma yra mažesnė, jei investicija laikoma trumpalaikiu turtu.

Natūralu, kad investicijų vertė yra įrašoma į Investicinės sąskaitos kredito pusę stulpelyje „Pagrindinė“ ir skirtumas parodo investicijų pardavimo pelną ar nuostolius. Tokio pardavimo pelnas arba nuostolis perkeliamas į pelno (nuostolio) ataskaitą, jei investicija yra laikoma trumpalaikiu turtu; arba tokio pardavimo pelnas ar nuostolis yra vertinamas atskirai, jei investicija yra laikoma ilgalaikiu turtu.

d) Balansavimo investicijų sąskaita:

Investicijų sąskaitos balansas nustatomas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. „Nominalaus“ stulpelio balansas atskleidžia atitinkamos investicijos nominalią vertę ir, užfiksavęs investicijos galutinį balansą „Pagrindiniame“ stulpelyje, turi būti patikrintas pelnas ar nuostolis. Ir skirtumas tarp dviejų „Palūkanų / pajamų“ stulpelių reiškia investicinės sąskaitos pajamas / palūkanas, kuri galiausiai perkeliama į pelno (nuostolio) ataskaitą.

Tačiau tikrosios sąvokos prasme Apskaitos gydymas priklauso nuo investicijų įsigijimo ir pardavimo datos. Jis taip pat gali būti dviejų tipų:

A. Investicijų pirkimas ir pardavimas tik palūkanų mokėjimo dieną; ir

B. Investicijų pirkimas ir pardavimas iki palūkanų mokėjimo dienos.

A. Kai investicijų įsigijimas ir pardavimas yra atliekami tik palūkanų mokėjimo dieną:

Esant tokioms aplinkybėms, investicijos kaina nebus problema, nes kotiruojama kaina neapima palūkanų sumos. Kainos kaina atitinka investicijų kainą.

Įrašai investuotojo knygose:

Pastaba:

Investicijų baigiamasis balansas bus skaičiuojamas pagal savikainą arba rinkos kainą, atsižvelgiant į tai, kuri suma yra mažesnė (kadangi investicijos čia vertinamos kaip trumpalaikis turtas).

Iliustracija:

2009 m. Sausio 1 d. X Ltd. nupirko 100, 12% Govt. Rs obligacijos. 1000 kiekvienų Rs. 940 kiekvienas. 2009 m. Liepos 1 d. X Ltd. pardavė 50, 12 proc. 980 kiekvienas.

Palūkanos mokamos kas pusmetį, ty birželio 30 d. Ir gruodžio 31 d.

Paruoškite 12% Govt. Obligacijų sąskaita, darant prielaidą, kad tos pačios rinkos kaina yra Rs. 990 už obligaciją.

Sprendimas:

5. Investicijų vertė gruodžio 31 d.

Investicijos, kurios yra trumpalaikis turtas, turėtų būti vertinamos savikaina arba rinkos kaina, atsižvelgiant į tai, kuri suma yra mažesnė. Šiuo atveju kaina buvo Rs. 940, tačiau rinkos kaina buvo Rs. 990. Taigi, Rs. 940 turėtų būti atsižvelgiama, ty 50 premijų @ R. 940 = Rs. 47 000.

6. Bendra palūkanų sumos likučio suma yra pajamos už laikotarpį, pasibaigusį 2009 m. Gruodžio 31 d., Taigi, tą patį reikėtų perkelti į pelno (nuostolio) ataskaitą kaip pajamų straipsnį.

B. Kai investicijos įsigyjamos ir parduodamos prieš palūkanų mokėjimo datą:

Esant tokioms aplinkybėms, kyla klausimas, ar siūloma investicinė kaina apima palūkanas / dividendus arba be palūkanų / dividendų. Trumpai tariant, mes susiduriame su „Cum“ ir „Ex-Interest“ problemomis.