Apskaitos standartas [AS 3] - pataisytas formatas:
AS 3, persvarstyta 1997 m., Rekomendavo peržiūrėtą pinigų srautų ataskaitą [CFS] biržos bendrovėms ir kitoms pramonės, komercinėms ir verslo įmonėms privačiame ir viešajame sektoriuje. Šiuo metu jis yra rekomendacinio pobūdžio.
Pagal peržiūrėtą 3-ąjį AS, CFS turėtų būti parengtas taip, kad ataskaitinio laikotarpio pinigų srautai būtų atskleisti atskirai veiklos, investicijų ir finansavimo veiklai.
1. Operacinės veiklos pinigų srautai.
Pavyzdžiai:
a) grynųjų pinigų įplaukos iš prekių ir paslaugų pardavimo;
b) grynųjų pinigų įplaukos iš honorarų, mokesčių, komisinių ir kitų pajamų;
c) grynųjų pinigų mokėjimai prekių ir paslaugų tiekėjams;
d) mokėjimai pinigais darbuotojams;
e) draudimo įmonių atveju - grynųjų pinigų įplaukos ir išmokos už gautas priemokas ir pretenzijas bei kitas išmokas draudėjams;
f) pajamų mokesčio mokėjimas ir grąžinimas;
g) grynųjų pinigų įplaukos ir mokėjimai, susiję su ateities sandoriais ir pasirinkimo sandoriais, kurie buvo sudaryti prekybos tikslais.
2. Investicinės veiklos pinigų srautai.
Tokios veiklos pavyzdžiai:
a) Ilgalaikio turto, įskaitant nematerialųjį turtą, įsigijimas ir mokėjimai, susiję su kapitalizuotomis mokslinių tyrimų ir plėtros sąnaudomis bei savarankiškai sukauptu ilgalaikiu turtu.
b) grynųjų pinigų įplaukos, gautos pardavus ilgalaikį turtą, įskaitant nematerialųjį turtą.
c) vertybinių popierių pirkimas grynaisiais pinigais, pavyzdžiui, kitų įmonių akcijos, varantai ir skolos priemonės.
d) vertybinių popierių pardavimas pinigais
e) trečiosioms šalims suteiktos paskolos ir avansai
f) iš trečiųjų šalių surinktos paskolos ir avansai
g) grynųjų pinigų įplaukos ir mokėjimai, susiję su ateities ir pasirinkimo sandoriais, sudarytomis investavimo tikslais.
3. Finansavimo veiklos pinigų srautai.
Tokios veiklos pavyzdžiai:
a) grynųjų pinigų įplaukos iš akcijų ir kitų panašių priemonių, \ t
b) grynųjų pinigų įplaukos iš obligacijų, obligacijų, ilgo ar kito trumpalaikio skolinimosi;
c) Akcijų išpirkimas ir skolintų sumų grąžinimas.
Toliau pateiktose iliustracijose būtų aišku, kad CFS ruošiamasi pagal AS 3 metodą ir tradicinį metodą.
1 iliustracija:
X ir Y balansai nuo 2001 m.
Per metus mašina kainavo Rs. 10 000 (sukauptas nusidėvėjimas Rs.3000) buvo parduotas už 5 000 Rs.
Nuostata dėl nusidėvėjimo nuo mašinų, kaip ir nuo 2001 m. 1–1 d., Buvo R525 000, o 2001-12-31 - Rs.40, 000. 2001 m. Grynasis pelnas sudarė 47 000 Rs. Jūs turite parengti pinigų srautų ataskaitą.
Jūs privalote parengti CFS pagal 3-ąjį metodą [Pataisytas].
Sprendimas:
Pastabos:
1. Pinigai ir pinigų ekvivalentai apima grynuosius pinigus ir banko likučius bei riziką, kad trumpalaikės investicijos yra mažesnės.
2. Pinigų srautai iš operacijų skaičiuojami pačiame pareiškime, o ne rengiant atskirą pareiškimą, kuriame nurodomi grynieji pinigai iš operacijų, kaip ir tradicinio metodo atveju.
3. Skliausteliuose pateikti skaičiai rodo pinigų srautus.
2 iliustracija:
Parengti pinigų srautų ataskaitą iš šių „Excel“ balanso:
a) pastatams taikomas nusidėvėjimas, kuris sudaro 3% 9, 9 tūkst. įrenginių ir mašinų kaina - 8 proc. Baldai - 5% išlaidų Rs.8, 000.
(b) Investicijos buvo nupirktos ir gautos palūkanos Rs.3, 000 buvo panaudotos investicijų apskaitinei vertei įrašyti.
c) Deklaruoti 70000 m. dividendai buvo išmokėti ir tarpiniai dividendai už 20 000 Rs buvo išmokėti iš „P & L App“. A / c.
Sprendimas:
Darbai:
Pastaba:
Skliausteliuose pateikti skaičiai rodo pinigų srautus.
3 iliustracija:
2002 m. Sausio 1 d. Bendrovė nustato, kad lėšų trūksta, kad galėtų įgyvendinti savo plėtros programą. 2001 m. Sausio 1 d. Jis turėjo kredito balansą „R“. 1, 80 000.
Iš toliau pateiktos informacijos parengite direktorių valdybai pareiškimą, kuriame parodoma, kaip įvyko gruodžio 31 d.
Pav. Kaip balansas (kaip gruodžio 31 d.)
2001 m. Gruodžio 31 d. Pasibaigusių metų pelnas prieš nusidėvėjimą ir apmokestinimą sudarė 2, 40 tūkst. 2001 m. Sausio 1 d. Išleista 5000 akcijų už 5 akcijas už akciją. Rs. 1, 37 500 buvo sumokėta 2001 m. Kovo mėn.
Dividendai buvo išmokėti taip:
2000 m. [Galutinis] 2000 m. Gruodžio 31 d.
2001 m. [Laikinas] 5 proc.
Pinigų srautų ataskaitos parengimas [pagal tradicinį metodą]
Sprendimas:
Darbas:
2. Tarpiniai dividendai - 5 proc. 3, 00 000 = Rs. 15 000
3. Laikinasis dividendas neapmokestinamas; taigi niekas nėra atskaitomas iš R. 15 000 dėl mokesčių. Tačiau Rs.5000 suma, ty Rs. 15 000 x 25/75 mokama Vyriausybei dėl mokesčių.
4. Daroma prielaida, kad sumokėta pajamų mokesčio suma Rs. 1, 37, 500 yra Rs. 11 250 [Rs.6.250 + 5.000] galutiniams ir tarpiniams dividendams.
5. Manoma, kad ilgalaikis turtas yra rodomas savikaina.
6. Akivaizdu, kad 2001 m. Rs.2, 40, 000 pelnas yra prieš apmokestinant galutinius dividendus ir tarpinius dividendus.
Pinigų srautų ataskaita pagal patikslintą metodą yra tokia:
