Pinigų srautų ataskaitos pateikimas (2 metodai)

Pinigų srautų ataskaita gali būti pateikiama tiesiogiai arba netiesiogiai. Investavimo ir finansavimo skyriai bus vienodi pagal bet kurį formatą. Tačiau veikimo skyrius bus kitoks.

Tiesioginis metodas:

Tiesioginis metodas yra metodas, pagal kurį atskleidžiamos pagrindinės bendrosios grynųjų pinigų įplaukos ir bendrosios grynųjų pinigų išmokos.

Tiesioginę metodą naudojančios įmonės turėtų atskirai pranešti apie šias grynųjų pinigų įplaukų ir mokėjimų klases:

1. Grynieji pinigai, paimti iš klientų, įskaitant nuomininkus, licenciją ir kitus panašius daiktus.

2. Gautos palūkanos ir dividendai.

3. Kitos grynųjų pinigų įplaukos, jei tokios yra.

4. Pinigai, mokami darbuotojams ir kitiems prekių ar paslaugų tiekėjams, įskaitant draudimo, reklamos ir kitas panašias išlaidas.

5. Mokamos palūkanos.

6. Sumokėti pajamų mokesčiai.

7. Kiti grynųjų pinigų mokėjimai, jei yra.

Tiesioginį metodą naudojančios įmonės turi pateikti atskirą grafiką finansinėje atskaitomybėje grynųjų pajamų ir grynųjų pinigų srautų, gautų iš pagrindinės veiklos, suderinimą.

Pagal AS-3 pinigų srautų ataskaitą:

Tiesioginis metodas suteikia informaciją, kuri gali būti naudinga vertinant būsimus pinigų srautus ir kuri nėra prieinama pagal netiesioginį metodą ir todėl yra laikoma tinkamesne nei netiesioginis metodas.

Pagal tiesioginį metodą informacija apie pagrindines grynųjų pinigų įplaukų ir bendrųjų grynųjų pinigų sumas gali būti gaunama:

a) iš įmonės apskaitos įrašų; arba

b) koreguojant pardavimus, pardavimo sąnaudas (palūkanas ir panašias pajamas ir palūkanų sąnaudas ir panašius mokesčius finansinei įmonei) ir kitus pelno (nuostolių) ataskaitos straipsnius:

i) atsargų ir veiklos gautinų sumų bei mokėtinų sumų pokyčiai per laikotarpį;

ii) kiti nepiniginiai straipsniai; ir

(iii) Kiti straipsniai, kurių piniginiai padariniai yra investavimo ar finansavimo pinigų srautai.

1 iliustracija:

Nuo šios ABC Ltd. pelno (nuostolio) ataskaitos už metus, pasibaigusius 2013 m. Kovo 31 d., Apskaičiuokite grynųjų pinigų, gautų iš „Veiklos veiklos“, tiesioginiu metodu:

Pastabos:

1. Nepiniginiai mokesčiai, pvz., Nusidėvėjimas, nurašytas prestižas, nurašytos preliminarios išlaidos buvo ignoruojamos, nes joms nereikia pinigų.

2. Gauti dividendai ir pelnas iš gamyklos pardavimo turi būti laikomi pinigų srautais iš „Investavimo veiklos“.

3. Komisija sukaupta neturi pinigų įplaukos, todėl ignoruojama.

4. Neatsižvelgiama į trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų pokyčius.

2 iliustracija:

Iš šių pelno ir nuostolių A / c ir papildomos informacijos apie „M / s Anurag Enterprise“ apskaičiuokite operacijų pinigų srautus:

Netiesioginis metodas:

Pagal netiesioginį metodą grynieji pinigų srautai iš pagrindinės veiklos yra nustatomi koreguojant grynąjį pelną arba nuostolį dėl: \ t

a) atsargų ir veiklos gautinų sumų bei mokėtinų sumų pokyčiai per laikotarpį;

b) nepiniginiai straipsniai, pvz., nusidėvėjimas, atidėjimai, atidėtųjų mokesčių ir nerealizuotas užsienio valiutos keitimo pelnas ir nuostoliai; ir

c) visi kiti straipsniai, kurių piniginiai padariniai yra investavimo ar finansavimo pinigų srautai.

Kita vertus, grynieji pinigų srautai iš pagrindinės veiklos gali būti pateikiami pagal netiesioginį metodą, parodant veiklos pajamas ir sąnaudas, išskyrus nepiniginius straipsnius, atskleistus pelno (nuostolio) ataskaitoje, ir atsargų bei veiklos gautinų sumų ir mokėtinų sumų pokyčius per laikotarpį. Netiesioginis metodas prasideda grynosiomis pajamomis ir suderinamas su grynųjų pinigų srautais iš veiklos.

Pinigų srautas iš pagrindinės veiklos yra nustatomas koreguojant grynąsias pajamas:

i) trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų pokyčiai; \ t

(ii) Nusidėvėjimo sąnaudos.

Nusidėvėjimo sąnaudos nėra pinigų srautai. Kadangi jis mažina grynąsias pajamas, jis pridedamas prie grynųjų pajamų, kad būtų pasiektas veiklos pinigų srautas.

Toliau apibendrinamas procesas:

Netiesioginis metodas yra plačiau naudojamas, nes jis rodo santykį tarp pelno (nuostolio) ataskaitos ir balanso ir todėl padeda analizuoti šiuos teiginius.

Grynųjų pinigų srautų iš investicijų ir finansavimo veiklos ataskaitų teikimas:

Įmonė turi atskirai pranešti apie pagrindines grynųjų pinigų įplaukų ir bendrųjų grynųjų pinigų sumas, susijusias su investicine ir finansine veikla. Tiek metodai, tiek tiesioginiai, ir netiesioginiai rezultatais gaunami tokie patys pinigų srautai iš operacijų, kai buvo atlikti reikalingi koregavimai. Tačiau abu būdai turi argumentų, privalumų ir trūkumų.

Argumentai, kuriais grindžiamas tiesioginis požiūris, yra tai, kad jame nurodomos pagrindinės grynųjų pinigų įplaukų ir grynųjų pinigų išmokų, susijusių su pagrindine veikla, kategorijos; tai yra naudingesnis pagrindas būsimiems pinigų srautams įvertinti; ir ji pateikia informaciją, kuri nėra kitaip prieinama balanse ir pelno (nuostolio) ataskaitoje.

Tiesioginis metodas yra geresnis įmonės mokumo rodiklis, turi aiškesnę koncepciją ir atspindi priimtą verslo praktiką. Jis leidžia įvertinti pinigų srautus, susijusius su konkrečiais pelno (nuostolių) ataskaitos straipsniais, pvz., Pardavimais ir parduodamų prekių savikaina. Empiriniai duomenys rodo, kad tiesioginis metodas yra pranašesnis už netiesioginį metodą prognozuojant būsimus veiklos pinigų srautus ir būsimus grynuosius veiklos pinigų srautus.

Kita vertus, netiesioginio metodo pasekėjai teigia, kad netiesioginis metodas yra pigesnis ir patogesnis įmonėms. Teigiama, kad tiesioginiam požiūriui reikalinga informacija, kurią sunku surinkti ir jautri. Vienas iš tiesioginio požiūrio sunkumų yra tas, kad kai kurie pinigų srautai gali turėti daugiau nei vienos pinigų srautų kategorijos savybių.

Tačiau netiesioginis metodas taip pat buvo kritikuojamas dėl dviejų priežasčių. Pirma, jame yra nereikalingų detalių ir gali supainioti vartotojus. Kitas netiesioginio metodo apribojimas yra tas, kad pridėjus išlaidas, pvz., Nusidėvėjimą, galima teigti, kad išlaidos yra pinigų šaltinis.

Konceptualios ir praktinės problemos, pabrėžiančios netiesioginį metodą, yra šios:

i) „operacijų“ apibrėžimo neaiškumas.

ii) ataskaitų teikimo praktikos įvairovė.

iii) ataskaitinio ūkio subjekto pokyčių poveikis grynųjų pinigų einamosioms sąskaitoms.

iv) Apskaičiuojant pagamintą inventorių, naudojamas absorbcijos sąnaudos.

v) dabartinės ilgalaikės nuomos dalies matavimas.

vi) Pergrupavimas tarp einamųjų ir ilgalaikių sąskaitų.

18.2 ir 18.3 paveiksluose pateikiamas tiesioginis ir netiesioginis pinigų srautų ataskaitos rengimo metodas.

1 iliustracija:

(Pinigų srautas iš netiesioginio metodo)

Apskaičiuokite grynuosius pinigus iš veiklos pagal netiesioginį metodą:

2 iliustracija:

(Netiesioginis metodas)

ABC Ltd pateikia šiuos duomenis:

3 iliustracija:

(Tiesioginiai ir netiesioginiai metodai)

Iš šių duomenų parengite 2013 m. Kovo 31 d. Pasibaigusių metų pinigų srautų ataskaitą:

a) Tiesioginis metodas

b) Netiesioginis metodas

4 iliustracija:

Iš šių detalių, susijusių su „Grow More Ltd.“ sąskaitomis, parengti pinigų srautų ataskaitą:

i) Įrangos ir mašinų atidarymo verte buvo apskaičiuotas nusidėvėjimas @ 25%.

(ii) Per metus buvo parduota viena senoji mašina, kainuojanti 50 000 (WDV 20 000). 35 000.

iii) Rs. Per metus buvo sumokėta 50 000 pajamų mokesčio.

iv) statomas pastatas nebuvo nuvertintas. Parengti pinigų srautų ataskaitą.

5 iliustracija:

(Prarandama mašinų nuostoliai)

Toliau pateikiami „Suhani Ltd.“ balansai 2012 m. Kovo 31 d. Ir 2013 m.

Papildoma informacija:

i) Įrangos ir mašinų nusidėvėjimas buvo apmokestintas @ 15%.

(ii) mašina, kainuojanti Rs. 10 000 (WDV Rs. 3000) buvo išmestas. Sena mašina, kainuojanti Rs. 50 000 (WDV Rs. 20.000) buvo parduota už Rs. 35 000.

(iii) pelnas iš R. 10 000 buvo uždirbta parduodant investicijas.

(iv) Obligacijos buvo išperkamos 5% priemoka.

v) Rs. 45 000 pajamų mokesčio buvo sumokėta ir pakoreguota pagal apmokestinimo atidėjimą. Parengti finansinės padėties ir grynųjų pinigų pokyčių pokyčių ataskaitą.

6 iliustracija:

(Pinigų srautų ataskaitos netiesioginis metodas)

Toliau pateikiamas lyginamasis Jyoti Ltd. balansas kovo 31 d.

Papildoma informacija:

i) Veiklos sąnaudos apima nusidėvėjimo sąnaudas. 70 000 ir išankstinio apmokėjimo išlaidų amortizacija. 4, 400.

(ii) Žemė buvo parduota už grynuosius pinigus apskaitine verte.

(iii) Grynųjų pinigų dividendai. Sumokėta 74.290.

iv) 2006 m. grynosios pajamos buvo Rs. 26, 890.

(v) Įrenginiai buvo įsigyti „R“. 65 000 pinigų. Be to, įranga kainuoja Rs. 40 000, kurių apskaitinė vertė yra R. 13 000 buvo parduota už Rs. 15 000 pinigų.

(vi) Obligacijos buvo išperkamos nominalia verte išleidžiant 3000 nuosavų akcijų akcijomis. 10 par.

Instrukcijos:

Parengti 2013 m. Pinigų srautų ataskaitą, naudojant netiesioginį metodą [AS-3 (pataisyta)].