Sąnaudų kontrolė: Sąvoka, įrankiai, metodai ir išlaidų kontrolės įvertinimas

Valdymo sąnaudų kontrolė reiškia geresnių ir ekonomiškesnių kiekvienos operacijos užbaigimo būdų paiešką. Sąnaudų kontrolė yra tiesiog atliekų prevencija esamoje aplinkoje. Ši aplinka susideda iš sutartų veiklos metodų, kuriems buvo sukurti standartai.

Sąnaudų kontrolė, sumažinimas ir įvertinimas verslo srityje!

Reikšmė :

Verslo įmonės siekia gaminti mažiausią kainą. Tai būtina norint pasiekti pelno didinimo tikslą. Finansų valdymo sėkmę lemia verslo vadovų veiksmai kontroliuojant išlaidas. Dėl to atsirado sąnaudų apskaitos sistemos.

Turinys:

1. Reikšmė

2. Išlaidų kontrolės priemonės

3. Variancijų analizė

4. Santykių analizė:

5. Svarbūs sąnaudų kontrolės būdai

6. Sąnaudų mažinimas

7. Ekonominė vertė

8. Sąnaudų įvertinimas

Valdymo sąnaudų kontrolė reiškia geresnių ir ekonomiškesnių kiekvienos operacijos užbaigimo būdų paiešką. Sąnaudų kontrolė yra tiesiog atliekų prevencija esamoje aplinkoje. Ši aplinka susideda iš sutartų veiklos metodų, kuriems buvo sukurti standartai.

Šie standartai gali būti išreikšti įvairiais būdais - nuo plataus biudžeto lygio iki išsamių standartinių išlaidų. Sąnaudų kontrolė yra procedūra, pagal kurią faktiniai rezultatai lyginami su standartu, kad būtų galima išmatuoti atliekas ir imtis atitinkamų veiksmų, kad būtų ištaisyta veikla.

Sąnaudų kontrolė apibrėžiama kaip vykdomosios veiklos reguliavimas dėl įmonės veiklos sąnaudų. Išlaidų kontrolė siekiama pasiekti pardavimo tikslą. Sąnaudų kontrolė apima standartų nustatymą. Tikimasi, kad įmonė laikysis standartų.

Išnagrinėti faktinių rezultatų standartų nuokrypiai ir pranešama apie juos bei imamasi korekcinių veiksmų. Išlaidų kontrolės dėmesys skiriamas praeities ir dabarties. Sąnaudų kontrolė taikoma dalykams, kurie turi standartus. Juo siekiama pasiekti kuo mažesnes išlaidas esamomis sąlygomis. Išlaidų kontrolė yra prevencinė funkcija.

Sąnaudų kontrolės aspektai:

Sąnaudų kontrolė apima šiuos veiksmus ir apima įvairius valdymo aspektus. Jis turi būti pateiktas taip:

i) Planavimas:

Iš pradžių planas arba užduočių rinkinys nustatomas biudžeto, standartų ar įvertinimų forma.

ii) Komunikacija:

Kitas žingsnis yra perduoti planą tiems, kurių atsakomybė yra įgyvendinti planą.

(iii) Motyvacija:

Pradėjus įgyvendinti planą, prasideda veiklos rezultatų vertinimas. Išlaidos nustatomos ir informacija apie pasiekimus renkama ir žinoma. Tai, kad pranešama apie sąnaudų vertinimą, veikia kaip paskata.

iv) vertinimas:

Palyginimas turi būti atliekamas pagal iš anksto nustatytus tikslus ir faktinius rezultatus. Nustatyti trūkumai ir pradėtos diskusijos trūkumams įveikti.

v) Sprendimų priėmimas:

Galiausiai gaunami pranešti dispersijos. Imamasi korekcinių veiksmų ir taisomųjų priemonių arba peržiūrimi tikslai, atsižvelgiant į administracijos supratimą apie problemą.

Daugumoje komercinių organizacijų naudojamų išteklių valdymas ir kontrolė palieka daug pageidavimų. Atliekos auga tokiu milžinišku tempu, kad sukėlė naują pramonę perdirbimui ir naudingų medžiagų gavybai.

Medžiagos yra švaistomos įvairiais būdais, pavyzdžiui, nuotekomis, lūžimais, užteršimu, neveiksmingu sandėliavimu, prastu apdirbimu, prastos kokybės, nykimo ir pasenimu. Visa tai prisideda prie žymiai padidėjusių medžiagų sąnaudų ir visa tai gali būti kontroliuojama efektyviais darbo metodais ir veiksminga kontrole.

Išlaidų kontrolės privalumai:

Išlaidų kontrolė turi šiuos privalumus:

i) ji padeda įmonei pagerinti savo pelningumą ir konkurencingumą.

ii) Nesant išlaidų kontrolės, pelnas gali būti smarkiai sumažintas, nepaisant didelio ir didėjančio pardavimo apimties.

iii) Tai būtina siekiant didesnio našumo.

(iv) Sąnaudų kontrolė taip pat gali padėti įmonei sumažinti išlaidas ir taip sumažinti kainas.

(v) Jei produkto kaina yra stabili ir pagrįsta, ji gali išlaikyti didesnį pardavimą ir tuo būdu įdarbinti darbo jėgą.

Išlaidų kontrolės įrankiai:

Kontrolė turi reguliavimo poveikį. Siekiant geresnių rezultatų ir geresnių rezultatų, buvo sukurtos tam tikros kontrolės priemonės. Tai vadinama kontrolės metodais.

Siekiant kontroliuoti išlaidas, nustatomi daugiausia dviejų tipų standartai:

i) Išorinis

ii) Vidaus

Palyginimui su kitomis organizacijomis taikomi išoriniai standartai. Išoriniai standartai yra naudojami sąnaudų palyginimui su kita įmone, atsižvelgiant į sąnaudų koeficientų rinkinį.

Kita vertus, vidiniai standartai naudojami vertinant vidinius įmonės sąnaudų elementus, pvz., Medžiagas, darbo jėgas ir kt.

Vidiniai standartai, naudojami sąnaudų kontrolei, yra šie:

i) Biudžeto kontrolė

(ii) Standartinė kaina

i) Biudžeto kontrolė:

Biudžeto kontrolė grindžiama biudžeto koncepcija ir naudojimu. Biudžetas yra numatoma finansinė pajamų ir išlaidų ataskaita tam tikram laikotarpiui. Biudžeto sudarymas reiškia plano formulavimą tam tikram laikotarpiui. Taigi biudžeto kontrolė yra sistema, kuri naudoja biudžetus kaip priemonę visoms organizacinės veiklos ar jos dalių planavimo ir kontrolės priemonėms.

Pasak Floyd H. Rowland ir William. H. Barr, „Biudžeto kontrolė yra valdymo priemonė, naudojama planuojant, vykdant ir kontroliuojant verslo veiklą. Kaip papildomą paaiškinimą, jame nustatomi iš anksto nustatyti tikslai ir yra pagrindas įvertinti rezultatus pagal šiuos tikslus. “

George R. Terry apibrėžė biudžeto kontrolę kaip „faktinių rezultatų palyginimo su atitinkamais biudžeto duomenimis procesą, siekiant patvirtinti pasiekimus arba ištaisyti skirtumus, koreguojant biudžeto sąmatą arba ištaisant skirtumo priežastį“.

Minėti apibrėžimai nurodo, kad biudžeto sudarymas yra pagalba planavimui ir kontrolei.

Biudžeto kontrolės ypatybės:

i) Biudžeto kontrolė nustato veiklos planą arba tikslą.

ii) bandoma įvertinti veiklos rezultatus kiekybiškai.

(iii) Ji stengiasi atkreipti vadovybės dėmesį į nukrypimą tarp

Kas yra planuojama ir kas pasiekiama, kad būtų galima imtis būtinų veiksmų.

Biudžeto kontrolės ypatybės:

Biudžeto kontrolė leidžia maksimaliai išnaudoti išteklius. Tai taip pat padeda koordinuoti. Taigi biudžeto kontrolė organizacijoje gali atlikti penkis svarbius vaidmenis.

Biudžeto kontrolės ypatumai yra šie:

i) Planavimas:

Biudžeto kontrolė verčia vadovus planuoti kiekvienos įmonės padalinio veiklą. Kadangi biudžeto kontrolė yra tinkamai susijusi su konkrečiais skaitiniais tikslais, ji nesuteikia jokių dviprasmybių dėl tikslų. Dėl to atsargiai panaudojami ištekliai, nes ji išlaiko griežtą organizacijos veiklą. Jis taip pat netiesiogiai prisideda prie aukštesnio lygio vadovų planavimo.

ii) Koordinavimas:

Biudžeto kontrolės sistema skatina įvairių organizacijos padalinių bendradarbiavimą. Sistema skatina keitimąsi informacija tarp įvairių organizacijos padalinių. Sistema skatina subalansuotą veiklą organizacijoje.

iii) įrašymas:

Biudžeto kontrolė leidžia nuolat atnaujinti visų verslo padalinio veiklos visumą. Biudžetas gali būti apibrėžiamas kaip skaitinis pareiškimas, išreiškiantis planus, politiką ir tikslus.

iv) Kontrolė:

Biudžeto kontrolė kaip kontrolės įtaisas yra labai tiksli, tiksli ir tiksli. Jame nurodomi bet kokie nukrypimai tarp biudžeto standartų ir faktinių pasiekimų. Jame taip pat nurodomos priežastys, dėl kurių gali kilti nukrypimas tarp biudžeto ir faktinių.

v) Korekciniai veiksmai:

Biudžeto kontrolė užtikrina korekcinius veiksmus, kuriais grindžiami geresnių rezultatų nukrypimai. Tai padeda koordinuotai vadovauti, konsultuoti, vadovauti ir prižiūrėti, taip pagerinant bendrą verslo padalinio našumą.

Biudžeto kontrolės privalumai:

Pagrindiniai biudžeto kontrolės sistemos privalumai yra šie:

i) Biudžeto kontrolė integruoja visas įmonės veiklos sritis nuo planavimo iki kontrolės.

ii) Biudžeto kontrolė yra kriterijus, pagal kurį galima palyginti faktinius rezultatus.

iii) Biudžeto kontrolė aiškiai apibrėžia susirūpinimą keliančius tikslus ir politiką.

iv) Biudžeto kontrolė yra naudinga priemonė pelno planavimui.

v) Biudžeto kontrolė padeda pašalinti arba sumažinti neproduktyvią veiklą ir sumažinti atliekų kiekį.

(vi) Biudžeto kontrolė kiekvienam atsiskaito už savo darbą, nes ji apibrėžia atsakomybę už pasirodymus.

vii) Biudžeto kontrolės sistema yra vidaus audito pagrindas, suteikiant nuolatinio veiklos vertinimo metodą.

Biudžeto kontrolės sistemos pagrindai:

Tradicinė biudžeto sudarymo sistema suteikia praeityje patirtų išlaidų vaizdą. Kadangi verslo įmonė domisi sąnaudų mažinimu ir kontrole, apskaitos vadybininkas yra priverstas tapti mažiau suinteresuotas praeities istorija “ir yra labiau suinteresuotas ateityje.

Biudžetas yra ateities planas, todėl jis yra ilgalaikio išlaidų kontrolės pagrindas. Vadovybė gali imtis kelių išlaidų mažinimo priemonių, tačiau be biudžeto kontrolės negali būti ilgalaikio proceso. Dauguma vadovų mano, kad biudžeto kontrolei reikalingas laikas ir pinigai, tačiau tai yra veiksminga siekiant pagerinti išlaidas.

Vadybininkai turėtų prisiminti, kad biudžeto kontrolė yra tik priemonė ir ji nepakeičia valdymo. Turint omenyje biudžeto kontrolės apribojimus, jis turėtų būti parengtas kiekvienam darbui. Biudžeto kontrolė yra ne tik biudžeto administratoriaus priemonė, bet ir visų priemonių priemonė.

Aukščiausioji vadovybė turėtų visapusiškai remti biudžeto rengimą ir administravimą. Jei aukščiausioji vadovybė skatina, biudžetas bus efektyviausias.

Biudžeto sąmatą turėtų parengti tie vadovai, kurie bus atsakingi už atlikimą.

Kitas būdas padaryti biudžetą veiksmingą - užtikrinti, kad visi vadovai dalyvautų rengiant biudžetą.

Vadybininkai turėtų gauti greitą informaciją, kai tikrasis našumas skiriasi nuo prognozuojamų rezultatų. Tai reiškia, kad kiekvieno etapo faktinė pažanga turėtų būti pavesta valdytojui.

Dar vienas veiksmingo biudžeto sudarymo būdas yra tai, kad jis neturėtų kainuoti daugiau, nei verta.

Galiausiai, nustatyti standartai turėtų būti lengvai išversti į matavimus.

Biudžeto kontrolės apribojimai:

Nors biudžeto kontrolė suteikia daug valdymo planavimui, kontrolei ir organizacijos veiklos koordinavimui, tai nėra kvailai atspari sistema. Ji turi savo apribojimų. Todėl vadovams turėtų būti gerai žinoma apie šias problemas, kad būtų imtasi tinkamų atsargumo priemonių, kad poveikis būtų kuo mažesnis.

i) Pagrindinė biudžeto kontrolės problema kyla dėl ateities netikrumo. Žinoma, kad biudžetai tam tikru būdu suformuluoti atsižvelgiant į būsimų įvykių prielaidas.

ii) Biudžeto programai reikia pakankamai laiko sukurti pakankamai gerą biudžeto kontrolės sistemą.

(iii) Biudžeto kontrolės sistemos vaidmuo planuojant kartais yra akcentuojamas. Bet koks nukrypimas nuo biudžetinių skaičių yra vertinamas su panieka. Šis nelankstumas neigiamai veikia organizacijos tikslus.

iv) Biudžeto veiksmingumas labai priklauso nuo aukščiausio lygio vadovų atsidavimo ir koordinavimo.

(v) Biudžeto kontrolės sistemai reikia daug popieriaus darbo, kurį techninis personalas visuomet peržengia.

vi) Biudžeto kontrolė gali paveikti organizacinę moralę. Vadybininkai gali priimti gynybinį požiūrį ir tai gali sukelti daugybę problemų ir konfliktų organizacijoje.

Biudžeto tipai:

Kiekvienas verslo padalinys turi įvairius planus, pavyzdžiui, gamybos planą, pardavimo planą, finansinį planą ir pan. Kai planai numatomi iš anksto, jie vadinami biudžetais.

Biudžetai gali būti klasifikuojami taip:

i) Funkcijų aprėptis: pagrindinis biudžetas ir funkcinis biudžetas.

ii) Veiklos pobūdis: kapitalo biudžetas ir pajamų biudžetas.

iii) laikotarpis: ilgalaikis biudžetas ir trumpalaikis biudžetas.

(iv) Lankstumas: fiksuotasis biudžetas ir lankstus biudžetas.

v) Biudžeto metodų rengimas: veiklos biudžetas ir nulinis biudžetas.

Jie paaiškinami taip:

a) Pagrindinis biudžetas ir funkcinis biudžetas:

Pagrindinis biudžetas yra suvestinis biudžetas, apimantis visų rūšių biudžetus, pvz., Pardavimus, gamybą, sąnaudas, pelną ir pelno paskirstymą, ir pagrindinius finansinius rodiklius. Taigi tai yra tik tikslinė organizacijos pelno ir nuostolių ataskaita bei balansas.

Funkciniai biudžetai turi keletą klasifikacijų, priklausomai nuo atliktų funkcijų tipo ir organizacijos patvirtintos biudžeto praktikos. Todėl gali būti numatytas biudžetas kiekvienai pagrindinei funkcijai ir funkcijai, pvz., Materialiniam biudžetui, gamybos biudžetui, finansiniam biudžetui, rinkodaros biudžetui, pardavimo biudžetui, mokslinių tyrimų ir plėtros biudžetui, personalo biudžetui ir pan.

b) Kapitalo biudžetas ir pajamos Išlaidos:

Verslo veikla apima du procesus:

i) įrenginių, skirtų verslo veiklai, sukūrimas; ir ii) vykdyti veiklą. Biudžetas, susijęs su pirmuoju, vadinamas kapitalo biudžetu, o antrasis - biudžeto biudžetas.

(c) Fiksuoti ir lanksti biudžetai:

Fiksuotas biudžetas yra parengtas konkrečiam produkcijos lygiui, ir jis neturi jokio susirūpinimo dėl įmonės veiklos lygio pokyčių. Fiksuoti biudžetai vadinami trumpo laikotarpio biudžetais. Lankstus biudžetas taip pat vadinamas kintamuoju biudžetu. Lankstus biudžetas numato įmonės gamybos lygio pokyčius. Lankstus biudžetas yra pritaikomas prie veiklos sąlygų pokyčių.

d) Veiklos biudžetas:

Veiklos biudžetas yra sąnaudų ir produkcijos biudžetas arba išlaidų ir rezultatų biudžetas. Jis rodo išlaidas, atitinkančias operaciją. Veiklos biudžeto sudarymo koncepcija kilo nuo 1960 m. JAV, kai gynybos biudžeto sudarymas leido galvoti apie būdus ir priemones, kaip susieti rezultatus su sąnaudomis.

Vėliau tai tapo gana populiari daugelyje vyriausybių departamentų už Jungtinių Valstijų ribų. Dabar ji naudojama verslo ir kitose organizacijose, be valdžios institucijų. Jame pabrėžiami nefinansiniai veiklos rodikliai, kurie gali būti susiję su finansinėmis priemonėmis, paaiškinančiomis pokyčius ir nukrypimus nuo planuojamos veiklos.

Tradicinis biudžetas nėra veiksmingas, nes atitinkamas departamentas nepatinka išlaidoms, susijusioms su našumu. Veiklos aspektas stebimas visose vyriausybės ar viešojo sektoriaus įmonėse. Todėl būtina turėti biudžeto vykdymo rezultatus. Veiklos biudžete kiekvienas išlaidų punktas yra susijęs su konkrečiu veiklos rezultatu.

Rezultatų biudžetui rezultatas yra toks:

i) Ji vertina pažangą siekiant ilgalaikių tikslų.

ii) tai leidžia atlikti veiksmingesnį veiklos auditą.

(iii) Jis susieja kiekvieno programos finansinius ir fizinius aspektus.

(iv) Tai palengvina aukščiausio lygio vadovų geresnį organizacinės veiklos vertinimą ir peržiūrą.

v) pagerina biudžeto formavimą, peržiūrą ir sprendimų priėmimą visuose organizacijos lygmenyse.

vi) pasiekti svarbiausią biudžeto sudarymo aspektą, ty veiklos kontrolę fizinių vienetų atžvilgiu ir susijusias išlaidas.

(vii) Tai leidžia išsiaiškinti pakankamus veiklos rezultatus, kad būtų tinkamai atspindėti visi svarbūs kintamieji nustatant veiklos sąnaudas.

e) Nulinės bazės biudžetas:

„Zero-Base“ biudžetas iš pradžių buvo sukurtas 1971 m. JAV „Texas Instruments“. Vėliau jį taikė Gruzijos valstybė 1973 metais. Nuo tada ją naudojo daugelis valstybių ir verslo organizacijų JAV ir kitose šalyse .

Pagrindinis nulinės bazės sudarymo elementas yra būsimas objektyvus praeities tikslų orientavimas. Nulinės bazės biudžete daroma prielaida, kad kitų metų biudžetas yra lygus nuliui ir pradeda projekto paklausą. Jis reikalauja, kad kiekvienas valdytojas išsamiai pateisintų visą biudžetą nuo nulio, kuris yra nulinis.

Vykdymo našta perkeliama į kiekvieną valdytoją ir jis turi pagrįsti pinigų poreikį. Tokia analizė rodo, kokios veiklos yra svarbios ir kurios nėra svarbios. Nesvarbios veiklos yra pašalinamos arba padaromos produktyvios ir pelningos. Taigi nulinės bazės sudarymas padeda pasirinkti tuos, kurie yra esminiai ir svarbūs.

Pagrindiniai nulinės bazės biudžeto sudarymo žingsniai:

Nulinio bazinio biudžeto sudarymo procesas apima keturis pagrindinius veiksmus:

i) Sprendimų vienetų identifikavimas.

(ii) kiekvieno sprendimo padalinio analizė atsižvelgiant į bendrą sprendimų paketą.

iii) visų sprendimų padalinių vertinimas ir reitingavimas siekiant parengti biudžeto prašymą.

iv) išteklių paskirstymas kiekvienam vienetui pagal reitingą.

Nulinės bazės biudžeto sudarymo privalumai:

Nulinės bazės biudžeto nauda yra:

i) Efektyvus išteklių paskirstymas.

ii) Pasenusių operacijų identifikavimas.

iii) Efektyvios priemonės, skirtos kontroliuoti išlaidas.

iv) našumo ir ekonominio efektyvumo gerinimas.

v) Geresnis dėmesys organizaciniams tikslams.

vi) aukščiausio lygio vadovų taupymo laikas.

vii) nereikalingų veiksmų panaikinimas;

(ii) standartinės išlaidos:

Standartinė kaina yra viena iš svarbiausių naudojamų išlaidų kontrolės sistemų. Juo siekiama nustatyti veiklos rezultatų ir tikslinių išlaidų standartus, kurie turi būti pasiekti nustatytomis darbo sąlygomis. Tai yra iš anksto nustatyta kaina, kuri lemia tai, ką kiekvienas produktas ar paslauga turėtų kainuoti tam tikroje situacijoje.

Standartinė kaina apibrėžiama kaip standartinių išlaidų parengimas ir naudojimas, jų palyginimas su faktinėmis sąnaudomis ir jų priežasties bei pasikartojimo vietos skirtumų matavimas ir analizė. Standartinės išlaidos turėtų būti gaunamos veiksmingomis operacijomis.

Ji pradedama skaičiuoti, ką produktas turėtų kainuoti ateityje, atsižvelgiant į pagrįstą efektyvumą. Standartinės sąnaudos nustatomos sujungiant informaciją, surinktą iš įvairių įmonės šaltinių.

Sėkmės laipsnis matuojamas palyginus faktinius rezultatus ir standartinius rezultatus. Pavyzdžiui, jei standartinis gamybos vieneto žaliavas yra Rs. 500 ir faktinė kaina yra Rs 475, tada R dispersija. (-) 25 yra našumo matas, kuris rodo, kad faktinis našumas yra geresnis už standartą.

Toks faktinių išlaidų palyginimas su standartinėmis sąnaudomis padės nustatyti atsakomybę už nestandartinius rezultatus ir dėmesys bus skiriamas sritims, kuriose reikėtų siekti išlaidų gerinimo, parodant praradimo ir neveiksmingumo šaltinį.

Pagrindiniai standartinio išlaidų naudojimo reikalavimai:

Pagrindiniai reikalavimai yra šie:

i) Gebėjimas nustatyti prasmingą standartą.

ii) faktinių kiekių ir sąnaudų matavimo sistema, lygi standartinėms išlaidoms ir kiekiams.

iii) galimybės apskaičiuoti skirtumus laikui bėgant, o tai leis imtis korekcinių veiksmų.

Standartinių išlaidų pranašumai:

Standartinė kaina yra tokia:

i) Tai padeda nustatyti kriterijų, pagal kurį matuojamas našumo efektyvumas, kuris padeda kontroliuoti.

ii) jame numatyta, kaip turi būti pasiektas aiškus tikslas, suteikiant paskatas ir motyvaciją dirbti.

(iii) Ji suteikia vadovybei pagrindinę informaciją, skirtą nustatyti pardavimo kainą, perdavimo kainas ir kt.

iv) Tai palengvina įgaliojimų perdavimą ir atsakomybės nustatymą.

v) padeda pasiekti optimalų įrenginių pajėgumų panaudojimą.

vi) jame numatytos priemonės sumažinti išlaidas.

vii) Atliekant korekcines priemones, naudinga atlikti dispersijos analizę ir atskaitomybę.

Standartinių išlaidų apribojimai:

Nors šis metodas suteikia keletą privalumų, yra tam tikrų sunkumų, kurie išvardyti toliau:

i) Praktiškai standartinių išlaidų taikymas yra gana sudėtingas.

ii) Dažnai standartai laikui bėgant tampa standūs ir neatitinka sąlygų pokyčių.

iii) Jei standartai yra pasenę, laisvi, netikslūs ir nepatikimi, jie yra žalingesni.

(iv) Nustatyti standartai yra didesni nei pagrįsti, jie veikia kaip atgrasantis veiksnys.

(v) Kai yra atsitiktinių veiksnių, sunku tinkamai paaiškinti dispersiją.

vi) Standartinių sąnaudų gali būti laikoma netinkama ir brangi, kai įmonės prekiauja nestandartiniais produktais.

vii) Sunku atskirti valdomus ir nekontroliuojamus dispersijos.

viii) Standartinių sąnaudų nustatymas yra labai techninis ir mechaninis.

Standartinių išlaidų nustatymo pagrindas:

Be standartų, įmonės vadovybė neturi jokio būdo žinoti savo bendrą veiklą. Standartinės sąnaudos nustatomos renkant visą informaciją, susijusią su skirtingomis sąnaudų funkcijomis. Pagrindinis standartinių išlaidų nustatymo pagrindas yra techniniai ir inžineriniai aspektai. Pagrindinis standartinių sąnaudų klausimas yra standartų griežtumo nustatymas, kuris gali svyruoti nuo inžinerinio tobulumo noro iki labai lėtos praktikos.

Kitas standartų nustatymo pagrindas yra:

i) naudojimo laikas - dabartinis standartas ir pagrindinis standartas

(ii) našumo lygis - normalus, idealus, laukiamas, pasiekiamas standartas ir kt.

(iii) Kainų lygis - idealus, normalus, dabartinis, pagrindinis standartas

(iv) Išvesties lygis - teoriniai, praktiniai, normalūs numatomi standartai.

a) Įprasti standartai:

Įprasti standartai apima:

i) Idealūs standartai:

Standartai atspindi maksimalų efektyvumo lygį, ty naudojant minimalius išteklius tikslui užbaigti be laiko praradimo. Kontrolės požiūriu būtina, kad standartai motyvuotų žmones į jų pasiekimus. Labai sunku naudoti idealius standartus. Todėl idealus standartas yra labiau tikėtinas tiesioginių medžiagų sąnaudoms ir naudojimui, o ne tiesioginėms darbo ir pridėtinėms išlaidoms.

(ii) tiksliniai standartai:

Tai yra standartai, kuriuos galima pasiekti ateityje nustatytu biudžetiniu laikotarpiu. Tai yra modifikuota idealių standartinių išlaidų versija. Todėl leidžiama naudoti tam tikrą atliekų kiekį.

b) Pagrindiniai standartai:

Pagrindiniai standartai yra tie standartai, kurie nustatyti jų pradiniame lygmenyje. Iš tiesų pagrindiniai standartai nėra labai pragmatiški, nes jie pabrėžia praeitį, o ne ateitį. Gamybos metodų, produktų asortimento ir kainų pokyčių atveju jų veiksmingumas labai mažas.

c) Šiuo metu pasiekiami standartai:

Šiuo metu pasiekiamos standartinės išlaidos yra tos išlaidos, kurios turėtų būti patiriamos šiuo metu esant efektyvioms veiklos sąlygoms, tačiau padengiant normalų gedimą, neišvengiamą neveikimo laiką, neišvengiamą mašinų suskirstymą, nustatymo laiką ir tt Kitaip tariant, šiuo metu pasiekiami standartai arba laukiami standartai yra tiksliniai standartai atėmus realią normalią ar priimtiną atliekų kiekį.

Tolerancijos riba:

Iš tikrųjų retai pasitaiko, kad įmonės išlaidos tiksliai atitiks nustatytus standartus. Vadovybė negali primygtinai reikalauti, kad kiekvieną kartą atlikus rezultatus atitiktų griežtus standartus. Šių nukrypimų nuo nustatytų standartų, vadinamų tolerancijos ribomis, ribos. Skirtumai yra dviejų tipų: atsitiktiniai ir reikšmingi. Atsitiktiniai nukrypimai yra tie, kurie atsiranda vien dėl atsitiktinumo ir todėl yra nekontroliuojami. Reikšmingi nukrypimai yra tie, kurie turi priskirtinų priežasčių, todėl jie yra labai priklausomi nuo valdymo. Sąnaudų kontrolė turi būti grindžiama tam tikru šių reikšmingų nukrypimų svarba.

Variancijų analizė:

Jei yra skirtumų, reikia nustatyti jų priežastis, kad būtų imtasi taisomųjų veiksmų.

Toliau išvardytų variantų yra daugybė priežasčių:

i) Dėl profesinių sąjungų derybų, priimant politinius sprendimus ar keičiant darbo jėgos sudėtį, gali keistis darbo jėgos ar darbo užmokesčio lygis.

ii) Produktų asortimentas gali keistis daugelio produktų pramonėje.

iii) Sistemų patobulinimai gali sumažinti išlaidas.

iv) Produktyvumo pokyčiai gali pakeisti sąnaudų lygį.

v) Gaminio dizaino pakeitimai pakeis išlaidas.

vi) Investicijos į naują kapitalą ir senų įrenginių keitimas gali turėti tiesioginį poveikį tiek veiklos išlaidoms, tiek pridėtinėms išlaidoms.

vii) Įvairių politinių sprendimų gali turėti įtakos sąnaudų lygiui.

viii) Darbo valandų pokyčiai turės įtakos išlaidoms.

ix) Darbo valandų skaičius skirsis priklausomai nuo uždarymo ir atleidimo iš darbo.

x) Pinigų vertės pokyčiai.

Jei dispersija yra reikšminga, tai rodo, kad reikia atlikti tyrimą. Svarbus variantas yra tas, kad dispersijos priežastys yra individualizuotos. Taigi dispersijos analizė veikia pagal atsakomybės apskaitos principus.

Variancijų skaičiavimas ir analizė:

Nustačius standartines išlaidas, kitas žingsnis yra nustatyti faktines išlaidas. Atsiradus dispersijoms, negalima kontroliuoti. Kiekvienas iš šių dispersijų yra analizuojamas, kad žinotų priežastį, dėl kurios atsirado dispersija.

Išsami dispersijų, ypač kontroliuojamų dispersijų, analizė padeda vadovybei nustatyti:

i) Kintamumo mastas.

ii) dispersijos atsiradimo priežastys.

iii) už jį atsakingi veiksniai.

iv) Departamentas, kuriame gali būti nustatyta atsakomybė už dispersiją.

v) korekcinė priemonė dispersijai sumažinti.

Variancijų rūšys:

Tai yra keturių tipų dispersijos:

i) Medžiagų sąnaudų skirtumai

ii) Darbo sąnaudų skirtumai

iii) Pardavimų dispersija

(iv) Viršutinė dispersija

Jie paaiškinami taip:

(i) Medžiagų sąnaudų skirtumai:

Medžiagų sąnaudų dispersija yra skirtumas tarp standartinių medžiagų sąnaudų ir faktinių panaudotų medžiagų kainos.

Medžiagų sąnaudų skirtumai analizuojami pagal:

a) Medžiagų kainų skirtumai, \ t

b) medžiagų naudojimo skirtumai,

c) medžiagų mišinio dispersija ir

(d) medžiagų derlių.

Medžiagų kainų skirtumai yra skirtumas tarp nustatytų standartinių kainų ir faktinės sumokėtos kainos.

Medžiagų naudojimo dispersija yra skirtumas tarp nurodyto standartinio kiekio ir faktinio sunaudoto kiekio.

Medžiagų mišinio dispersija yra ta dalis, kuri susidaro dėl medžiagų mišinio sudėties pasikeitimo. Medžiagų derlingumas yra skirtumas tarp nustatytų standartinių derlių ir gauto faktinio derlingumo.

(ii) Darbo sąnaudų nuokrypis (tiesioginio darbo užmokesčio variacijos):

Tai yra skirtumas tarp nustatyto standartinio tiesioginio darbo užmokesčio ir faktinio darbo užmokesčio.

Darbo sąnaudų dispersija analizuojama dviem skirtingais variantais:

a) darbo užmokesčio normos dispersija; \ t

b) darbo našumas. Darbo užmokesčio skirtumai atsiranda dėl skirtumo tarp standartinio ir faktinio darbo užmokesčio lygio. Darbo našumo skirtumai yra skirtumas tarp standartinių darbo valandų ir faktinių praleistų darbo valandų.

(iii) Pardavimų skirtumai:

Tai yra skirtumas tarp nustatytų standartinių pardavimo sąnaudų ir faktinių pardavimo sąnaudų.

Yra keturių tipų pardavimo skirtumai:

(a) Sumaišykite dispersiją

b) kiekio dispersija,

(c) apimties dispersija ir

d) Kainų svyravimai.

„Mix Variance“ yra dėl skirtumo tarp faktinio pardavimo mišinio įnašo ir nustatyto standartinio įnašo.

Kiekio skirtumai yra susiję su skirtumu tarp standartinio pardavimo mišinio ir faktinio pardavimo mišinio. Tūrio dispersija yra dėl numatomo pardavimo kiekio ir faktinio pardavimo kiekio skirtumo.

Kainos nuokrypis yra dėl skirtumo tarp faktinės gautos kainos ir nurodytos standartinės kainos.

(iv) viršutinė variacijos:

Tai yra skirtumas tarp standartinių pridėtinės vertės sąnaudų, gautų į pasiektą produkciją, ir faktinių pridėtinių išlaidų.

Kintamieji viršutiniai dispersijos yra:

a) pridėtinių išlaidų dispersija ir. \ t

b) viršutinio efektyvumo skirtumai.

Pridėtinių išlaidų skirtumai atsiranda dėl skirtumo tarp standartinės išmokos už pasiektą produkciją ir faktinių išlaidų. Viršutinio efektyvumo dispersija yra dėl skirtumo tarp standartinio efektyvumo ir faktinio efektyvumo.

Santykio analizė:

Santykių analizė daugiausia naudojama kaip išorinis standartas, t. Y. Veiklos rezultatų palyginimui su kita pramonės organizacija. Jis taip pat gali būti veiksmingai naudojamas įmonės veiklos palyginimui per tam tikrą laiką. Jis naudojamas sąnaudų kontrolei. Santykis yra kiemo lazda, kuri suteikia santykį tarp dviejų palygintų figūrų. Šis santykis gali būti išreikštas procentais arba proporcingai.

Atliekant santykių analizę, pirmiausia nustatomas priimtinas santykis, tada jis lyginamas su faktiniais rezultatais, o korekcinės priemonės gali būti panaudotos. Svarbus šios analizės aspektas yra tai, kad vadovybė gali labiau domėtis santykiniais, o ne absoliučiais skaičiais.

Konkretus santykis gali būti pasirinktas priklausomai nuo poreikio. Galima apskaičiuoti skirtingus santykius, susijusius su tokiais aspektais kaip likvidumas, pelningumas, kapitalo struktūra ir kt. Tačiau sąnaudų kontrolės ir sąnaudų mažinimo programos atveju reikia sutelkti dėmesį tik į veiklos sąnaudų santykius.

Santykių analizė naudojama kaip sąnaudų kontrolės priemonė dviem būdais:

i) Santykiai gali būti naudojami verslo įmonės veiklos palyginimui tarp dviejų laikotarpių. Tai padeda nustatyti sritis, kurioms reikia nedelsiant atkreipti dėmesį.

(ii) Be to, palyginant faktines sritis, naudojami standartiniai santykiai. Standartiniai santykiai yra kelių įmonių, veikiančių toje pačioje verslo srityje, rezultatų vidurkiai.

Jei šie palyginimai atskleidžia reikšmingų skirtumų, įmonė gali imtis tinkamų veiksmų, kad pašalintų priežastis, dėl kurių padidėjo išlaidos.

Toliau pateikiami kai kurie dažniausiai naudojami sąnaudų palyginimo koeficientai:

i) Grynasis pelnas / pardavimas

ii) Bendrasis pelnas / pardavimas

(iii) Grynasis pelnas / bendras turtas

(iv) Pardavimas / bendras turtas

v) gamybos sąnaudos / pardavimo išlaidos

(vi) Pardavimo sąnaudos / išlaidos

vii) Administravimo išlaidos / pardavimo išlaidos

viii) Pardavimai / inventorius

ix) materialinės išlaidos / gamybos sąnaudos

x) Darbo sąnaudos / gamybos sąnaudos

xi) pridėtinės išlaidos / gamybos išlaidos

Svarbūs sąnaudų kontrolės būdai:

Yra du kiti būdai, kuriuos įmonės kartais naudoja sąnaudų kontrolei ir mažinimui.

Sitie yra:

i) Vertės analizė

(ii) metodo tyrimas

(i) Vertės analizė:

Vertės analizė - tai sąnaudų taupymo metodas, susijęs su produkto dizainu. Čia, prieš perkant bet kokią įrangą ar medžiagas, atliekamas tyrimas, kokiu tikslu šie dalykai tarnauja? Ar dirbtų ir kiti mažesnės kainos projektai? Ar yra pigi medžiaga, kuri gali tarnauti tam pačiam tikslui? Taigi vertės analizė yra procedūra, kuri apibrėžia produktų ar komponentų funkciją, nustato tinkamas išlaidas, nustato alternatyvas ir jas įvertina.

Taigi vertės analizės tikslas yra nustatyti tokias išlaidas produktui, kuris jokiu būdu neprisideda prie jo specifikacijos ar funkcinės vertės. Taigi, tai yra sąnaudų mažinimo procesas neprarandant iš anksto nustatytų veiklos standartų. Tai papildomas prietaisas, papildantis įprastinius sąnaudų mažinimo metodus.

Vertės analizė yra glaudžiai susijusi su „Value Engineering“. Tai labai naudinga tose pramonės šakose, kuriose gamyba vykdoma dideliu mastu, ir tokiais atvejais netgi dalis išlaidų sutaupymo padėtų įmonei žymiai.

Kai kurie taupymo naudojant vertės analizę pavyzdžiai:

(i) Išmesti pagal užsakymą pagamintus produktus, kai gali atlikti standartiniai komponentai.

ii) įrenginių, kurių nereikalauja klientas, išdavimas.

iii) vietoj tradicinių medžiagų naudojamos naujai sukurtos medžiagos.

iv) išnagrinėti alternatyvų, kurias galima įsigyti už mažesnę kainą, naudojimą.

ii) metodo tyrimas:

Metodų tyrimas yra sisteminis darbo duomenų tyrimas ir kritinis esamų ir siūlomų darbų atlikimo būdų įvertinimas. Šis metodas yra žinomas kaip darbo tyrimas ir organizavimas bei metodas Darbo tyrimas padeda ištirti visus veiksnius, kurie leidžia vadovybei gauti efektyvų ir ekonominį darbą.

Pagrindinis tikslas yra išanalizuoti visus veiksnius, turinčius įtakos užduoties atlikimui, kurti ir įdiegti darbo metodus, kurie optimaliai išnaudotų turimus žmogiškuosius ir materialinius išteklius, ir nustatyti tinkamus standartus, kuriais remiantis būtų galima įvertinti darbo atlikimą. Metodų tyrimas skirtas analizuoti ir įvertinti visas tas sąlygas, kurios turi įtakos užduoties atlikimui. Tai kūrybinis darbo tyrimo aspektas.

Kainos sumažinimas:

Sąnaudų mažinimas reiškia gamybos sąnaudų mažinimą. Tai reiškia, kad reikia išnagrinėti tikslus, dėl kurių patiriamos išlaidos, ir įvairiomis priemonėmis, pašalina arba sumažina priežastis ar išlaidas. Esami standartai yra atidžiai išnagrinėti plačiu ir išsamiu lygiu, siekiant gerinti. Sąnaudų mažinimas neturėtų būti gaisro gesinimo pratimas, o nuolatinis organizacijos našumo didinimo procesas.

Bet kokia išlaidų mažinimo paslauga turi būti pagrįsta visapusiškomis žiniomis apie organizacijos išteklių panaudojimą. Siekiant sėkmingai sumažinti išlaidas, vadovybė turi būti įsitikinusi, kad reikia sumažinti išlaidas. Tai yra korekcinė funkcija. Taip pat susirūpinęs nereikalingos veiklos sustabdymu, kaip ir išlaidų, kurios yra būtinos, ribojimui.

Sąnaudų mažinimas galimas tik tada, kai įmonė optimaliai išnaudoja išteklius. Tai įmanoma, įtraukiant vidaus ir išorės ekonomiką. Tai reiškia, kad ekonomiškos gamybos, administravimo, pardavimo ir platinimo sąnaudos gali būti sumažintos vidutiniu. Taigi sąnaudų mažinimas yra tikras ir nuolatinis prekių ar paslaugų vieneto sąnaudų sumažinimas, nesuteikiant jų tinkamumo numatytam naudojimui.

Vienos gamybos vieneto kainos sumažinimas gali būti pasiektas dviem būdais:

i) Išlaidų mažinimas atsižvelgiant į produkcijos kiekį.

ii) gamybos apimties didinimas didinant produktyvumą, atsižvelgiant į tą patį išlaidų lygį.

Sąnaudų mažinimas pasiekiamas tik analizuojant visus išteklių naudojimo aspektus, atliekamus nuolat, nuo to momento, kai produktas yra suprojektuotas iki to momento, kai vartotojas ją naudoja. Tai reikalauja specialistų žinių, dažnai techninio pobūdžio.

Išlaidų mažinimo metodai:

Išlaidų mažinimo būdai apima įvairias veiklos sritis:

i) Organizacija ir metodai:

Organizacija ir metodai apibrėžiami kaip „Sistemingas veiklos tyrimas, siekiant pagerinti efektyvų žmonių ir kitų materialinių išteklių naudojimą“. Visuotinai pripažįstama, kad tai susiję su administracinio darbo, jo organizavimo ir metodų bei procedūrų naudojimo gerinimu.

О & M paslaugos apima šią veiklą:

i) Organizacijos analizė

ii) Veiklos analizė

iii) Informacijos analizė

(iv) Interviu

v) Sistemų projektavimas

vi) Srauto diagrama

vii) Formos dizainas

viii) popieriaus darbai.

ii) Darbo tyrimas:

Darbo tyrimas plačiąja prasme yra sisteminės analizės taikymas vyrų ir mašinų darbui, siekiant pagerinti metodus ir nustatyti tinkamas laiko vertes šiam darbui.

Trys pagrindiniai darbo tyrimo tikslai:

a) Efektyviausias augalų naudojimas

b) efektyviausias žmogaus pastangų panaudojimas

c) priimtinas darbo krūvis tiems, kurie dirba.

iii) medžiagų tvarkymas:

Paprastas pavadinimų medžiagų tvarkymas „lemia didelę ir sudėtingą gamybos technologiją, kuri dabar yra viena iš svarbiausių pramonės šakų. Dauguma gamybos procesų reikalauja, kad medžiagos būtų perkeliamos iš vieno etapo į kitą. Yra du pagrindiniai medžiagų tvarkymo aspektai.

Tai susiję su: a) medžiagų srautu ir b) naudojamais metodais.

(iv) Automatika:

Automatika tikrai yra priemonė sumažinti išlaidas. Jis taip pat mažina žmonių sąveiką. Tai yra automatinių metodų pažanga, kuri pakeitė pramonės ir prekybos veidą. Žmonių, dirbančių rankiniu ir pusiau kvalifikuotu darbu, dalis buvo smarkiai sumažinta.

Automatika - automatinių valdymo įrenginių naudojimas ir valdymas. Automatika naudojama vis sparčiau, skatinama plataus masto integrinių grandynų, atspausdintų ant silicio žetonų, kūrimu. Kitas automatizuotų kontrolės priemonių kūrimo etapas buvo analoginių kompiuterių naudojimas. Tai mašina, skirta elektroniniams signalams apdoroti.

Yra trys užduotys, kurioms automatinė įranga gali būti naudojama žmonėms pakeisti.

Jie yra:

a) matavimas,

b) kontrolė ir

c) Duomenų apdorojimas.

Automatizavimo įvedimo priežastys yra įvairios:

i) sumažinti išlaidas;

ii) padidinti kokybę ir. \ t

iii) patenkinti kvalifikuotų darbuotojų trūkumą.

(v) Vertės analizė:

Vertės analizė apibrėžiama kaip nereikalingų išlaidų nustatymas ir pašalinimas nesumažinant atitinkamo produkto ar paslaugos kokybės, patikimumo ir estetinio patrauklumo “.

Vertės analizės tikslai yra šie:

a) analizuoti produkto ir jo sudedamųjų dalių vertę, \ t

b) Nustatyti medžiagų ir gamybos sąnaudas kuriant vertę.

(c) Nustatyti, ar galima sumažinti tą pačią ar didesnę vertę mažinant išlaidas.

vi) veislių mažinimas:

Veislių mažinimas gali būti taikomas bet kuriam gamybos procesui. Nors teoriškai tai yra tiesa, metodas tikrai turi didesnį poveikį, jei jis taikomas tinkama vieta ir tinkamu laiku. Veislės mažinimas turi keletą etapų, kurių kiekvienas apima daug detalių, kartais varginantį darbą.

Yra keturi etapai:

a) Medžiagų ir komponentų tvarkaraštis

b) komponentų analizė

c) bendrų komponentų identifikavimas

d) Gaminio pertvarkymas

Veislės mažinimo privalumai:

Veislės mažinimo privalumai jaučiami daugelyje verslo sričių. Tai yra šie:

a) sumažina kainas ir administravimą bei palengvina kontrolę.

b) pagerina efektyvumą ir supaprastina surinkimo procedūras.

f) gerokai sumažinamas gamybos laikotarpis.

(d) vartotojas gali gauti naudos iš kainos sumažinimo ir geresnių dalių prieinamumo.

vii) Gamybos kontrolė:

Gamybos kontrolė nėra technika. Tai yra požiūris į efektyvų vyrų, mašinų ir medžiagų organizavimą, siekiant kuo greičiau gaminti tinkamos kokybės produktą mažiausia kaina.

Jis gali būti išnagrinėtas keturiuose pagrindiniuose skyriuose:

a) Planavimas

b) Programavimas

(c) Planavimas

d) kontrolė

viii) Dizainas:

Manoma, kad produktas, kuris atlieka funkciją, kuriai jis buvo skirtas, yra lengvai naudojamas ir malonus išvaizda, yra gerai suprojektuotas. Dizainas yra esminis kiekvieno gaminamo produkto veiksmingumui.

Gero dizaino principai:

a) Patvarumas ir patikimumas turi būti pagrindinė projekto dalis

b) Produkto kokybė turėtų išsiskirti

c) Turi būti įtrauktos saugos priemonės

d) tai turėtų būti paprasta

e) Lengva prižiūrėti

Pagrindiniai dizaino metodai:

Yra keturi pagrindiniai projektavimo būdai ir jie išvardyti toliau:

a) Naujas gaminio dizainas

b) Esamo produkto perprojektavimas

c) konkretus dizainas, atitinkantis klientų poreikius

d) dizaino pakeitimai

ix) medžiagų kontrolė:

Medžiagų kontrolė yra pagrindinė veikla, apimanti įvairias užduotis nuo to momento, kai produktas yra sukurtas iki galutinio pristatymo.

Šių užduočių vykdymas loginėje sekoje, kurioje jie įvyksta, turi:

a) Pirkimas arba ištekliai

b) gavimas ir saugojimas

c) Paruošimas

d) Naudojimas

e) Sandėliavimas ir siuntimas

(x) kokybės kontrolė:

Pagrindinis kokybės kontrolės uždavinys yra užtikrinti, kad iš įmonės nepaliktų defektų. Tai galima pasiekti tikrinant kiekvieną iš jų, imant mėginius ir automatiniu būdu. Yra daug produktų, kurių kokybė yra gyvybiškai svarbi ir kur defektai gali sukelti jų mirtį. Yra ir kitų atvejų, kai kokybė nėra svarbi. Kiekvienam produktui yra intervalas tarp atmetimo ir per didelės kokybės.

Yra du problemos aspektai:

i) Kokie yra būtini kokybės standartai?

ii) Kaip mes galime užtikrinti, kad visi produktai pasiektų šį standartą kuo mažiau atliekų?

xi) Terotechnologija:

Terotechnologija apibrėžiama kaip „valdymo, finansų, inžinerijos ir kitos praktikos derinys, taikomas fiziniam turtui siekiant ekonominių gyvavimo ciklo sąnaudų.“ Fizinio turto įsigijimo, eksploatavimo ir priežiūros išlaidos jų produktyviam gyvenimui yra žinomos kaip gyvenimas. - ciklo kaina. Terotechnologijos prašoma nauda yra didesnė nei sąnaudų mažinimas.

But this aspect is covered by reduction in the following costs:

(a) Cost of ownership of physical assets

(b)Lower material costs

(c) Reduced breakdown costs

(d)Improved quality and efficiency

(xii) Cost-Benefit Analysis:

The Cost-Benefit (C/B) analysis is the most popular and appropriate method of appraisal. It makes the business executive in making correct investment decisions to achieve optimum allocation of resources. This analysis involves the enumeration, comparison and evaluation of benefits and costs. In this criterion, the cost-benefit ratio is the measure for the evaluation of the business firm.

Evaluation can be undertaken on the basis of the following factors:

(a) Evaluation on the basis of benefits

(b) Evaluation on the basis of costs

If we indicate the ratio by C/B, then if C/B is less than one, the benefit is more than costs and hence the business can be undertaken. In fine, cost reduction is possible if the factors determining the cost behaviour are properly identified and handled. A business economist or manager while thinking of cost reduction has separate approach to the problem than the accountant would suggest on the basis of costs.

Essentials for the success of a Cost Reduction Programme are:

(a) Every individual within the factory should recognise his responsibility.

(b) Employee resistance to change should be minimised.

(c) Cost reduction efforts should be continuously maintained.

(d) Efforts should be concentrated in the areas where the savings are likely to be the maximum.

(e) There should be routine business meetings with the employees to review the cost reduction programmes.

Economic Value:

For the successful operation of the business, cost management is vital. Therefore, the firm should aim at doing “whatever is done” at the minimum cost. The management should search for better and more economical ways of finishing each operation. Cost management is and will continue to be a perpetual process.

It is a systematic inter-disciplinary examination of factors affecting the cost of a product. It emphasizes the identification and elimination of unnecessary cost without reducing the quality, reliability or aesthetic appeal of the product.

The value of a product lies in the benefit obtained by the user in relation to price. If the benefit in increased at the same price then the value is increased. If the benefit remains the same and the price falls then again the value is increased. A product's value stems from its usefulness.

The objectives of this analysis are:

(i) To determine the quantum of value created with a reduction in cost.

(ii) To know the cost of materials of production involved in creating the value.

(iii) To examine the value of the product and its component parts.

The analysis should be applied to any situation where resources are consumed to produce value. The analysis will always be an important part of the approach to create improved value at lower cost. The impact of this analysis is generally found in the following four main areas—redesign, alternative materials, elimination of unnecessary features and changes in procedures.

This analysis is generally operated as a team activity. This technique is more popular in those cases, where large quantities of a good are produced. The analysis seems to be treated now as an established fact.

Cost Estimation:

Business managers make use of the cost figures for the determination of profits and other allied matters like payment of tax, bonuses and dividends.

Definition and distinction of cost concepts are necessary to stress:

(i) The cost estimates by conventional financial accounting are not appropriate for all managerial uses, and

(ii) that different business problems call for different kinds of cost.

Hence, different continuation of cost ingredients is right and appropriate for different kinds of management problems. Cost estimation is the process of pre-determining the cost of a certain product, job or order. Such pre-determinants may be required for several purposes such as budgeting, measurement of performance, efficiency preparation of financial statement, make or buy decisions, fixation of sale prices of the products, etc. In short, computation of future cost is cost estimation.

Management is vitally concerned with future costs for the simple reason that they are the only costs over which managers can exercise any control. Future costs are those that are reasonably expected to be incurred in some future period. Their actual incurrence is a forecast and their management is an estimate.

Ateityje neaišku. Therefore, future costs have to be estimated and they cannot be expressed in absolute current figures. Management accountants are more interested in future costs. Future costs are expectations rather than accomplished facts. Hence, their measurement and estimation depend upon conjectures concerning future situations.

A forward looking management mostly needs cost information on forecasts of future costs for the purpose of expansion, control, appraisal and business decisions. Many of the forecasts are based on future costs because managerial decisions must always be forward looking.

Cost estimation is not a question of recognition but a requirement. It is essential for selling scientific standards that will realistically reflect the operating conditions that will govern the level of costs during the future accounting period. Profit-loss projections need estimates of cost behaviour under assumed future conditions. Cost estimation is necessary for price policy also.

Cost estimation calls for knowledge of the functional relationship of costs with output rate, technology, and product mix and factor price. Many managerial decisions require quantitative information about the firm's cost functions. In the short run, some costs are fixed.

Although these fixed costs should be identified and measured, the usual procedure is to estimate the total or average variable cost functions and then, if necessary, add the fixed cost component to obtain the total or average cost function. In the long run, all costs are variable.

The theory of cost estimation is a fundamental concern of managerial economics. Thus the knowledge of the firm's short run and long run cost functions is very essential for management to make many important decisions.

This requires the estimation of both short run and long run cost functions, which are discussed as under:

Estimation of Short-Run Cost Function:

One of the initial steps in estimating a cost function is to choose the mathematical form of relationship between output and cost. For this, managers use time-series data and relate the total cost of a firm in each time period to its output level in that period. Regression analysis is often used to estimate this relationship.

In estimating the short-run cost function on the basis of time-series data, the following problems arise:

1. The time period used for accounting purposes generally is longer than the economist's short run.

2. Accountants often use arbitrary allocations of overhead and joint costs.

3. The problem of technical homogeneity of both inputs and output.

4. Many inputs are valued at historical costs rather than opportunity costs.

5. Difficulty of adjustment of cost data in the face of inflation.

6. Determination of depreciation of an asset over a period of time on the basis of tax laws rather than economic criteria.

A number of empirical studies have found that a linear function often fits the data for particular firms and plants in the short run. The data used in these studies also do not cover periods when the firm was operating near its peak capacity, that is, when its marginal cost was expected to increase substantially.

Estimation of Long-Run Cost Function:

Estimation of the firm's long-run cost function is required for forward planning decisions by management.

For this, the following well-known alternative techniques are used:

1. The Engineering Technique:

This technique is based on engineering estimates of the costs of production for various levels of output. The physical units of various inputs are computed for a given level of output. This is done on the basis of the rated capacity of plant and equipment and on the basis of input-output norms, which are derived from the pooled judgements of practical operations. Multiplying the estimated physical inputs by their respective current or expected prices yields the cost of production in money terms.

By dividing this with the level of output, average cost is obtained. Similar calculations are made for different levels of output. The engineers will be doing such exercises. They will be knowing precisely the requirements of different inputs for different levels of output.

Privalumai:

Šis metodas turi šiuos privalumus:

(i) It takes into account the best production technology available.

(ii) It draws on truly expert's opinion.

(iii) It has flexibility in computing costs.

(iv) Variations in the physical requirement are well taken into account.

(v) It is particularly useful when it is not possible to obtain good historical data.

Apribojimai:

There are certain limitations in this method:

(i) Inability to assess precisely imputed components of costs.

(ii) It takes into account production costs and ignores selling, distribution and administrative costs.

(iii) It requires plenty of data.

(iv) It takes into consideration current technology and factor prices rather than future technology and costs.

(v) The expert's opinion may be subjective.

(vi) It requires large number of firms in the industry.

2. The Survivor Technique:

This technique for measuring the relative efficiency of difficult sizes of firms was suggested by Prof. Stigler. Stigler used this method to study the steel and automobiles industry in USA. This technique is based on the fact that if there are advantages in the large scale production in a particular industry and if the industry is fairly competitive, one would expect firms in the lowest size range to increase their share of the market over time.

For the application of this technique, firms in an industry are classified into groups by size in order to estimate an implied shape of the long run cost curve. The share of the industry output coming from each size group is then calculated over time.

An increase in the share over the specified time means it is efficient if not inefficient. Assuming that market forces work efficiently, firms in the most efficient size category take an increased share of the market and firms in less efficient size category take a small share of the market.

In Stigler's study of the US steel industry, the shares of the largest and smallest categories of firms both declines in the long run, while the shares of firms in a range of medium-sized categories increased, thereby implying a U-shaped long-run cost curve with a large flat range, as shown in Figure 1.

Apribojimai:

The survivor technique fails to adequately estimate the cost curve due to a number of unrealistic assumptions:

(i) All firms should have the same set of objectives.

(ii) They should be operating under similar environments.

(iii) Technology and factor prices must remain unchanged over time.

(iv) Market forces should be free from collusive agreements and barriers to entry.

(v) This technique takes into account size and costs only.

As a result of these conditions which are unlikely to be fulfilled, the survivor technique has not been used in the estimation of cost function.

3. Statistical Techniques:

This technique is also known as econometric approach to measure the economies of scale. Under this approach, the ex-post data on cost and output is used to estimate the cost function for the firm or industry. In the statistical method of cost estimation, statistical techniques are used.

The objective is to find a functional relationship between changes in costs and the factors upon which costs depend such as output rates, sales quantity, etc. Under this method, the historical data on cost and output are used to estimate the cost-output relationship.

The alternative mathematical forms of the function are to be specified first and then fitted to the data using least-squares method.

The function which explains the maximum variation of the cost with the level of output will be the best one. It may be linear or nonlinear in shape from which we can derive the conclusions about the economies of scale. The linear total cost function would give a constant marginal cost and a monotonically falling average cost curve.

The quadratic function could yield a U-shaped average cost curve and a rising marginal cost curve. The cubic cost function is consistent both with a U-shaped average cost curve and U-shaped marginal cost curve. Thus to check the validity of the theoretical cost-output relationship one should hypothesize a cubic cost function.

The statistical method is more suitable for estimating this function at the industry or national level, there has been a growing application of the statistical method at the macro level. It has the advantage of isolating fixed cost elements from the total cost.

Apribojimai:

This technique suffers from the following defects:

(i) The available cost data relate to accounting data and not to real opportunity cost.

(ii) Firms use different accounting periods for the allocation of costs across different products.

(iii) They use different methods for the calculation of depreciation.

(iv)There may be differences in costs among firms in an industry due to differences in scale.

(v) The statistical long-run cost curve relates to different levels of output for the same product. But, in reality, firms seldom produce identical product.

(vi)This technique is very time-consuming and expensive.

These limitations reduce the usefulness of statistical technique for cost estimation.

4. Cross-Section Analysis:

Economists have also used regression analysis based on cross-section data to estimate the long- run cost function. For this, a sample of firms of various sizes is chosen and a firm's total cost is regressed on its output along with other independent variables. In this way, cross-section data are used to compare cost-output relationships of firms with different sizes at some specific time.

Apribojimai:

Though useful, cross-section analysis is beset with a number of problems:

(i) Many firms use different accounting methods. As a result, their cost data are not comparable.

(ii) There may be differences in technology among plants used by a firm or firms within an industry.

(iii) Finns in different regions of the country often pay different input and factor prices.

(iv) Assets of some firms are valued at historical cost rather than at opportunity cost.

(v) Overhead costs and joint costs of production are often allocated arbitrarily by firms.

(vi) The data used in the statistical analysis may relate to firms that are not operating efficiently. Despite these problems, many valuable studies of long-run cost functions based on cross-section data have been carried out.

These studies have revealed that there are significant economies of scale at low levels of output, but they tend to diminish as output, increases, and the long-run average cost function ultimately becomes horizontal at high levels of output. Thus the long-run average cost curve (LAC) tends to be L-shaped, as shown in Figure 2.

In fact, management is interested in estimating the minimum efficient scale (MES) of plant of the firm.

MES of a plant is the smallest output at which LAC is a minimum. In the figure, MES of a plant is shown as Q _M .

The management is interested in MES of plants because plants below this size have higher costs and the firm is at a disadvantage in comparison to its rival firms.