Turto klasifikavimas balanse (su žurnalo įrašais)

Turtas gali būti plūduriuojantis arba fiksuotas. Plaukiojantis turtas yra pinigai ir turtas, kuris turi būti kuo greičiau konvertuojamas į pinigus. Pavyzdžiai yra grynieji pinigai banke, įvairūs skolininkai, prekių atsargos ir kt. Sąvoka „plūduriuojantis“ kyla iš to, kad tokie aktyvai nuolat kinta verte per sudarytas operacijas.

Visų skolininkų skaičius, pavyzdžiui, keičiasi kasdien. Šis turtas taip pat žinomas kaip cirkuliuojantis turtas. Pinigai taip pat vadinami likvidžiu turtu. Ilgalaikis turtas yra tas, kuris nėra skirtas parduoti, bet skirtas naudoti įmonės versle. Pavyzdžiai yra mašinos, patentai, pastatai ir prestižas. Ilgalaikis turtas gali būti toliau klasifikuojamas į materialųjį arba nematerialųjį turtą.

Nematerialusis turtas yra tas, kuris nematomas, kaip prestižas. Pažymėtina, kad kintamas turtas turi būti apčiuopiamas. Tačiau turto klasifikavimas į materialųjį ir nematerialųjį yra tik akademinis. Nepanaudojamų prekių atsargos yra apčiuopiamos, bet nenaudingos. Kita įmonė gali realizuoti didelį grynųjų pinigų kiekį parduodama nematerialų prestižą.

Dalis ilgalaikio turto gali būti sunaudojama per tam tikrą laiką. Pavyzdžiui, kasykla bus visiškai nenaudinga, kai ji bus visiškai išnaudota. Toks turtas dažnai vadinamas turto švaistymu. Tačiau griežtai kalbant, visas ilgalaikis turtas yra švaistomas (išskyrus žemę), nes anksčiau ar vėliau šio turto naudingumas baigsis. Todėl gali būti protinga laikytis pagrindinio kintamojo ir ilgalaikio turto klasifikavimo. Kai kurie „turtas“ neturi reikšmės; jie vadinami fiktyviais. Pavyzdžiui, preliminarios išlaidos (akcinės bendrovės steigimo išlaidos).

1 iliustracija:

2012 m. Kovo 31 d. B. Govilio bandomasis balansas:

Atsižvelgdami į šiuos patikslinimus, atlikite reikiamus žurnalo įrašus ir paruošite prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą bei balansą:

a) 2012 m. kovo 31 d. 26, 800.

b) Mašinos turi būti nudėvimos 10 proc., o patentai - 20 proc.

c) 2012 m. kovo mėn. 1 500 buvo neapmokėti.

d) Draudimas apima papildomą mokestį. 170 dėl politikos, kuri baigiasi 2012 m. Rugsėjo 31 d.

(e) Į darbo užmokestį įskaičiuota R suma. 2 000 išleidžiami darbuotojams ir klientams įrengto ciklo pastatymui.

(f) Įvairių skolininkų atžvilgiu turi būti sukurta 5 proc. atidėjinių blogoms ir abejotinoms skoloms.

Sprendimas:

Pastaba:

Studentas turi parengti vadovo sąskaitas ir atidžiai atkreipti dėmesį į tai, kaip koregavimai keičia įvairias sąskaitas ir kaip atsiranda naujų sąskaitų.

Studentas, atlikdamas aukščiau pateiktą pavyzdį, turi pažymėti, kad:

(1) Bandomojo balanso duomenys buvo paimti

arba prekybos sąskaita,

arba pelno (nuostolio) ataskaita,

arba balansas, ir

(2) Iš patikslinimų, ty klausimų, nepatenkančių į teisminį balansą, buvo paimti du iš pirmiau minėtų trijų sąskaitų arba ataskaitų. Pavyzdžiui, bandomojo balanso atsargos buvo nurašytos tik į prekybos sąskaitą, o metų pabaigoje esančios akcijos buvo įtrauktos į prekybos sąskaitos pusę ir balanso turto pusėje. .

Norint tinkamai dirbti, pirmiau minėti punktai turi būti tvirtai suvokti. Bandomojo balanso elementai vyksta tik vienoje vietoje (prekybos sąskaitoje arba pelno ir nuostolių ataskaitoje arba balanse). Taip yra todėl, kad bandomojo balanso elementuose yra dvigubas įrašas. Koregavimai reikalauja dar dvigubo įrašo, taigi bus paveiktos dvi sąskaitos. Šios dvi sąskaitos pateks į dvi skirtingas vietas.

Darbo lapas:

Apibendrintas galutinių sąskaitų rengimo būdas yra parengti tai, kas žinoma kaip darbo lapas. Jame yra daug stulpelių, dviejų bandomojo balanso skaičiaus rinkinys, kitas koregavimų rinkinys, trečias, skirtas rodyti koreguotą bandomąjį balansą, ketvirtas prekybos sąskaitai, penktasis pelno ir nuostolių ataskaitai ir paskutinis balanso rinkinys. elementus. 9 iliustracija parengta taip, p. 2.44. Skirtumas tarp šio darbo ir jau parodyto yra tik pristatymas.

2 iliustracija:

2012 m. Kovo 31 d. Iš toliau nurodyto A. Atmaramo bandomojo balanso turite parengti prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą už metus, pasibaigusius 2012 m. Kovo 31 d. Taip pat pateikite žurnalo įrašus koregavimams.

Koregavimai:

(1) 2012 m. Kovo 31 d. 94, 600.

(2) T 600 nurašykite kaip blogas skolas.

(3) Įvairių skolininkų atidėjimai abejotinoms skoloms turi būti išlaikomi 5 proc.

(4) Sukurkite 2 proc. Atidėjinius skolininkams ir rezervui dėl nuolaidų kreditoriams.

(5) Numatyti baldų ir įrenginių nusidėvėjimą 5 proc. Per metus, o gamykloje ir mašinose - 20 proc. Per metus.

(6) Netikėtas draudimas buvo Rs. 100.

(7) 2012 m. 25-osios Macho gaisras įvyko „Rygos“ ir „R“ vertės krūvoje. 5000 buvo sunaikinta. Jis buvo visiškai apdraustas ir draudimo bendrovė pripažino visą reikalavimą.

Sprendimas:

3 iliustracija:

P. Patel vykdo mažmeninę prekybą, o jo bandomoji pusiausvyra 2012 m. Kovo 31 d.

Prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaita parengiama 2012 m. Kovo 31 d. Ir balanso ataskaita, atsižvelgiant į šią informaciją:

1. Įvairūs Skolininkai apima R punktą. 250 prekėms, tiekiamoms savininkui ir R vienetui. 600, mokėtinas iš nemokios kliento.

2. Atidėjiniai abejotinoms skoloms turi būti išlaikomi 5 proc. Įvairių skolininkų.

3. Penktadalis parduotuvės pakeitimų turi būti nurašomi.

4. Rs vertės prekės. 1 000 buvo sunaikinti ugnimi, o draudimo bendrovė pripažino pretenziją dėl „R“. Tik 700.

5. Gautinose sąskaitose yra nesąžininga „R“ vekselis. 2, 650.

6. Metų pabaigos atsargos buvo Rs. 60, 520.

7. Banko pranešimas, kad klientas patikrina Rs. 1000 buvo apgautas, tačiau vis dar turi būti įrašytas į knygas.

Sprendimas:

Pastaba:

Reikia atkreipti dėmesį į tai, kad nusidėvėjimas, išankstinio apmokėjimo draudimas, sukaupta nuoma ir neapmokėti darbo užmokestis rodomi bandomojo balanso metu. Todėl dvigubas įrašas šiuo atžvilgiu jau baigtas. Taigi, baldai ir įsipareigojimai dėl nuomos ir darbo užmokesčio bus pateikti balanse be jokio koregavimo.

Pastabos:

(1) Gaisro metu sunaikintos prekės, R. 1 000 įskaityta į prekybos sąskaitą. Iš to, R. 700 yra grąžinami iš draudikų ir R. 300 yra nuostolis, nurašomas iš pelno (nuostolio) ataskaitos.

(2) Keturi mėnesiai delspinigiai už D. Pathanui suteiktą paskolą.

(3) Įvairūs skolininkai iš viso Rs. 41 000 taip:

4 iliustracija:

Iš toliau pateikto „Lalubhai Ladakchand“ knygų išrašyto „Trial Balance“ parengite prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą už metus, pasibaigusius 2012 m. Kovo 31 d.

Žemės ir pastatų nusidėvėjimas 2½%; apie 10% įrenginių ir mašinų ir 10% baldų ir įrenginių. Padarykite nuostatą @ 5 proc. Įvairiems skolininkams dėl blogų skolų. Bankas nurodė, kad reikia patikrinti „R“. 800, gautų iš kliento, buvo apgautas. Klientas susiduria su sunkumais ir tikimasi, kad jis galės sumokėti 60% jam priklausančių reikalavimų.

Atlikite toliau nurodytas neapmokėtas sumas:

Prekybos išlaidos - Rs. 430 dar nebuvo išmokėta. 2011 m. Balandžio 1 d. Atlyginimai apima 500 naujų mašinų įrengimo išlaidas. Leiskite 10 proc. Palūkanų už kapitalo sąskaitos pradinį balansą, ignoruojant brėžinius.

Sprendimas:

Pastaba:

Ypatingas dalykas, kuris turi būti paminėtas pirmiau minėtame bandymų balanse, yra tas, kad uždarymo atsargos yra pačios bandomojo balanso metu, o tai reiškia, kad dvigubas įrašas jau yra gerbiamas. (Tai taip pat rodo pirkimo sąskaita, vadinama koreguota).

Įrašas turi būti toks:

Akcijų sąskaita Dr. 88, 780

Pirkti sąskaitą 88 780

Atidarymo atsargos taip pat turi būti perkeltos į Pirkimo sąskaitos debetą. Uždarymo atsargos bus rodomos balanse, o ne prekybos sąskaitoje. Atidarymo atsargos nebus rodomos niekur.

5% Rs. 75, 600 plius 40 proc. 800.

5 iliustracija:

Remiantis šiais skaičiais, gautais iš N. Narayan knygų, jūs turite parengti prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą už metus, pasibaigusius 2012 m. Kovo 31 d., Ir balansą, kaip nurodyta tą dieną, atlikus būtinus pakeitimus:

Koregavimai:

(1) 2012 m. Kovo 31 d. 66 000.

(2) Darbo užmokestis Rs. 4 600 ir atlyginimai, R. 3600 buvo neįvykdyti.

(3) Iš anksto apmokėtas draudimas buvo R. 800.

(4) 2011 m. Gruodžio 31 d. Buvo įrengta nauja mašina, kainuojanti Rs. 14 000, bet jis nebuvo įrašytas į knygas ir už jas nebuvo sumokėta. Darbo užmokestis, Rs. 1 000, sumokėtų už jo statybą, buvo nurašytos iš darbo užmokesčio sąskaitos.

(5) Laisvieji įrankiai buvo įvertinti Rs. 2012 m. Kovo 31 d.

(6) Nusidėvėjusi gamykla ir mašinos - 10% per metus; Baldai ir įrenginiai - 714 proc. Per metus, o „Freehold Property“ - 2 proc. Per metus.

(7) Įvairių skolininkų Rs. 600 yra blogi ir turėtų būti nurašyti.

(8) Išlaikyti 5 proc. Skirtingų skolininkų už abejotinas skolas ir 2 proc. - Skolininkų nuolaidas ir 2 proc. Rezervą įvairiems kreditoriams.

(9) Prieš imdamas tokį komisinį mokestį, valdytojas turi teisę gauti 5 proc. Grynojo pelno.

Sprendimas:

Pastaba:

Kaip ir aukščiau pateiktame klausime, kur nėra pateikta reguliari bandomoji pusiausvyra, patartina pirmiausia atlikti bandomąją pusiausvyrą, kad įsitikintumėte, jog knygose nėra skirtumų, ar išsiaiškinti trūkstamą skaičių. Pirmiau pateiktų duomenų perskaitymas rodo, kad pardavimų skaičius nėra.

Ši informacija buvo nustatyta parengus bandomąjį balansą, kaip parodyta toliau:

Pastaba:

(1) Su R. 600 nurašoma kaip papildomos blogos skolos, įvairūs skolininkai sumažinami iki Rs. 26 000, ant kurių Rs. 1300 būtų reikalaujama kaip atidėjimai abejotinoms skoloms.

(2) Reikalaujama 2% nuolaidų skolininkams, kurie yra R. 26 000; iš to reikės išskaičiuoti atidėjimus blogoms skoloms. Tai palieka skolininkus „R“. 24, 700, iš kurių 2% pasiekia Rs. 494.

(3) Be mašinų, stovinčių Rs knygose. 1, 00, 000, R yra įsigyta kita mašina. 14 000 ir sumontuota 2011 m. Gruodžio 31 d. 1000. Todėl nusidėvėjimas už visą metus bus taikomas „R“. 1, 00, 000 ir 3 mėnesius - „R“. 15 000.

(4) Laisvųjų įrankių vertė yra tik R. 5, 600, taigi ir R. 1400 (skirtumas tarp apskaitinės vertės ir numatomos vertės) yra nusidėvėjimas.

(5) Neatsižvelgiant į komisinius, grynasis pelnas yra Rs. 73, 981. 5% šios sumos yra mokamos vadovui kaip komisiniai.

(6) Paskola D. Dassui iš Rs. 40 tūkst. - 15 proc. Palūkanos yra Rs. 6 000 pilnų vienerių metų. Kaip tik R. Iš tiesų buvo gauta 3 000, likusi dalis.

6 iliustracija:

Iš šių „Yellow Yellow“ knygų išrašytų balansų parengite prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą už metus, pasibaigusius 2012 3 31, ir balansą kaip tą dieną:

Koregavimai:

a) 2012 m. kovo 31 d. uždarymo sandoris buvo įvertintas savikaina. 25, 600 (rinkos vertė, 26 200).

b) Rs. 6 000 p. Red, sumokėtų už sąskaitą sumokėtą sumą, klaidingai buvo nurašyti p. Green ir įtraukti į įvairių skolininkų sąrašą.

c) Kelionės išlaidos, mokamos pardavimo atstovui R. 2012 m. Kovo mėn. 5 000 buvo nurašyti į jo asmeninę sąskaitą ir įtraukti į įvairių skolininkų sąrašą.

d) Baldų ir detalių nusidėvėjimas turi būti 10% per metus

(e) Įvairiems skolininkams nustatyti 5% abejotinas skolas.

f) prekių, kurių vertė yra R. 1 500 naudojo savininkas. Įėjimas į jį dar nepriimtas.

g) Atlyginimai apima Rs. 12 000 sumokėta pardavimų atstovui, kuris taip pat turi teisę gauti 5% komisinius už grynuosius pardavimus.

h) Kanceliarinės prekės mokamos Rs. 1.2002 m.

i) Pirkimai apima atidarymo atsargas, kurių vertė yra 7 000 (savikaina).

(J) Pardavimų atstovas taip pat turi teisę gauti papildomą 5% komisinį atlyginimą grynojo pelno atžvilgiu po to, kai jis sumokėjo papildomą komisinį atlyginimą.

(k) Nereikalaujama kompiuterio nusidėvėjimo, kuris buvo įsigytas 2012 m. kovo 31 d. ir nenaudojamas tą dieną. [Adaptuotas CA (1991 m. Gegužės mėn.)

Sprendimas:

Darbo pastabos:

7 iliustracija:

Ūkininkas vykdo verslą kaip rinkos sodininkas, rengdamas sąskaitas iki kovo 31 d. Palūkanos yra 10 proc. Kapitalo, bet ne einamosios sąskaitos. Sodai yra laisvi, tačiau nuomojamas atskiras biuras. Prekybos sąskaita apmokestinama nuomos mokesčiu, kurio suma lygi 5 proc. Palūkanoms už žemės, pastato ir stacionarios įrangos kainą.

Kiti koregavimai yra tokie:

(1) 2012 m. Kovo 31 d.

Augantys augalai ir produktai…. Rs. 1, 41, 260

Mėšlas ir trąšos… Rs. 5, 610

Įrankiai ir medžiagos… R. 13, 180

(2) Pastatų remonto ir nusidėvėjimo rezervas turi būti įskaitytas 4% pastatų ir fiksuoto įrenginio savikainos, faktinio remonto, kuris nurašomas iš šio rezervo.

(3) Parduotos variklinės transporto priemonės buhalterinė vertė buvo R. 2011 m. Kovo 31 d. 7 000 ir transporto priemonių nusidėvėjimas turi būti 20 proc. Per metus nuo nurašytos vertės.

(4) Turi būti numatytos šios neįvykdytos išlaidos:

Biuro nuoma, R. 1, 350 ir „Office Sundries Rs“. 1, 190; Kainos, sumokėtos iš anksto, Rs. 1, 850.

(5) Transporto priemonių eksploatavimo išlaidos (įskaitant nusidėvėjimą ir pan.) Turi būti vertinamos kaip vienas ketvirtis kaip vežimas į vidų ir balansas kaip vežimas į išorę.

(6) Ūkininkas ima R atlyginimą. 12 000 per metus, kuris turi būti paskirstytas dviem trečdaliais sodams ir trečdaliui į biurą.

Iš toliau pateikto bandomojo balanso parengite prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą už metus, pasibaigusius 2012 m. Kovo 31 d. Ir balanso datą, atsižvelgiant į pirmiau minėtus koregavimus:

Sprendimas:

Pastabos:

(1) Vežimą sudaro motorinių transporto priemonių nusidėvėjimas ir eksploatavimas: \ t

Iš jų ketvirtadalis, ty, Rs. 10 350 yra nurašoma į prekybos sąskaitą kaip vežimą į vidų ir likusią dalį - Rs. 31 050, nurašyta pelno (nuostolio) ataskaitoje kaip vežimas į išorę.

(2) Mokestis už nuomą yra 5% bendros „Freehold“ žemių, pastatų ir įrangos vertės. Jis nėra mokamas jokiam pašaliniam asmeniui, todėl nurašomas iš prekybos sąskaitos ir įskaitomas į pelno (nuostolio) ataskaitą.

(3) Parduotos motorinės transporto priemonės kaina buvo R. 7000 minus Rs. 700 nusidėvėjimas šešiems mėnesiams, ty R. 6, 300. Kaina realizuota Rs. 10, 500. Taigi, pardavimo pelnas, Rs. 4200.

8 iliustracija:

Dhanvantari sveikatos ligoninėje veikia intensyviosios terapijos skyrius. Šiuo tikslu jis samdomas pastatą, kurio mėnesinis nuomos mokestis yra Rs.1 lakh. Vienetas įsipareigojo padengti pačios remonto ir priežiūros išlaidas.

Įrenginys susideda iš 50 lovų, bet 5 papildomos lovos gali būti lengvai pritaikomos, kai to reikalauja situacija. 50 lovų per dieną.

Paaiškėjo, kad 2010–2011 m. Vienetas turėjo pilną 50 pacientų pajėgumą tik 120 dienų, o bendras nuomos mokestis už papildomas lovas, patirtas per šias dienas, sudarė Rs. 40 000 ir vienetas turėjo 40 lovų, užimančių dar 80 dienų, vidurkį.

Padalinys susitinka su išorės specialistų gydytojais, kurie moka mokesčius pagal jų lankomų pacientų skaičių ir jų praleistą laiką; 2010–2011 m. bendras jiems sumokėtas mokestis buvo „R“. 2 lakh per mėnesį. Kitos metų išlaidos buvo tokios, kaip:

Nuolatinis personalas:

Du reziduojantys gydytojai, kiekvienas iš jų turi atlyginimą. 10 000 per mėnesį

Aštuonios medicinos seserys, kurių kiekvienas turi Rs atlyginimą. 3000 per mėnesį

Keturi globos berniukai, kurių kiekvienas turi Rs atlyginimą. 1500 per mėnesį

Vienetas susigrąžino bendrą sumą. Vidutiniškai po 1000 pacientų per dieną. Sargų ir kitų paslaugų kaina yra kintama, nes ji susijusi su pacientų dienų skaičiumi.

Parengti pajamų ataskaitą apie metus, pasibaigusius 2011 m. Kovo 31 d., Ir nurodyti pelno vienai paciento dienai. Taip pat išsiaiškinkite, kiek paciento dienų reikia, kad vienetas sugedtų.

Perduokite žurnalo įrašus kitiems metams, jei vienetas gauna a) donorų vaistus. 2, 50 000 ir b) vaistų vartojimo išlaidos. 8, 50 000 metų yra vaistų, skirtų Rs. 50 000 gautų donorystės būdu.

[Pritaikytas CA (galutinis) 2000 m. Gegužės mėn.]

Sprendimas:

Pacientų dienų skaičius 2010-11:

Gamybos paskyra:

Susirūpinimas, gaminantis prekes, norėtų išsiaiškinti bendros produkcijos gamybos sąnaudas. Bus suprantama, kad įprastinė prekybos sąskaita negali parodyti prekių gamybos sąnaudų, nes (1) ji yra susijusi su gatavų prekių atsargomis (tiek atidarymu, tiek uždarymu) ir (2) kai kuriomis su gamyba susijusiomis išlaidomis., pavyzdžiui, mašinų nusidėvėjimas ir remontas, paprastai nurašomi iš pelno (nuostolio) ataskaitos.

Todėl kai kurie klausimai yra susiję su „Gamybos sąskaitos“ parengimu, kuriai bus nurašytos visos išlaidos, patirtos gamykloje gaminant prekes. Tai reiškia, kad įrenginių ir mašinų nusidėvėjimas ir remontas yra nurašomi nuo gamybos sąskaitos, o ne pelno (nuostolio) ataskaitoje.

Iš viso tokių išlaidų, pakoreguotų pagal žaliavų ir pusgaminių prekių vertę, bus parodytos bendros produkcijos sąnaudos per finansinį laikotarpį. Šis skaičius perkeliamas į Prekybos sąskaitos debetą, kuriame bus parodytas bendras įprasta pelnas. (Pastaba: baigtos atsargos bus rodomos prekybos sąskaitoje, o ne gamybos sąskaitoje.)

Gamybos rūpesčiu bet kuriuo metu bus baigtas arba pusiau baigtas darbas. Tai vadinama darbu proceso ar nebaigto darbo metu. Tai turtas, pvz., Medžiagų ar gatavų prekių atsargos. Pradžioje nebaigtų darbų vertė nurašoma nuo gamybos sąskaitos kaip atidarymo atsargos. Proceso vertė yra įskaityta į šią sąskaitą kaip uždarymo atsarga, o tada parodyta balanse.

Įprasta, kad sunaudotų žaliavų skaičius yra vienas. Tai daroma pridedant pirkimus į atidarytas žaliavų atsargas ir išskaičiuojant iš jų esančias žaliavas. Taigi:

Toliau pateikiamas pavyzdys, parodantis, kaip gamybos sąskaita atitinka įprastines galutines sąskaitas.

9 iliustracija:

Iš toliau pateikto bandomojo balanso parengiama 2012 m. Kovo 31 d. Pasibaigusių metų prekybos sąskaita, prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaita ir balansas, kaip nurodyta tą dieną: