Skendimo fondo obligacijų išpirkimo metodas (apskaitos įrašai)
„Nusileidimo fondas gali būti apibrėžiamas kaip fondas, sukurtas mokestį arba pelną, kurį sudaro specifinės investicijos, kuri yra sukurta tam tikram tikslui, pvz., Turto pakeitimui pasibaigus jo galiojimo laikui arba obligacijų išpirkimas. “- Wickery, BG
Pagal šį metodą vienodo dydžio nuskendimo fondas arba obligacijų išpirkimo fondas kasmet sukuriamas iš pelno. Suskaičiavimo fondui įskaitytina suma apskaičiuojama pagal Sinking Fund lentelę. Šis fondas kasmet investuojamas į vertybinius popierius.
Į vertybinius popierius investuota suma nurašoma iš „Sinking Fund Investment“ arba „Obligacijų išpirkimo fondo investicijų sąskaitos“. Investicijoms į vertybinius popierius leidžiama kaupti su sudėtinėmis palūkanomis. Vertybinių popierių nominali vertė ir rinkos kaina gali skirtis. Tačiau palūkanos visada skaičiuojamos pagal vertybinių popierių nominalią vertę.
„Praktika“ - kasmet panaikinti tokią pačią sumą, kuri su sudėtinėmis palūkanomis, dėl kurių buvo nuspręsta, bus lygi sumai, kurios reikia norint grąžinti obligacijas išpirkimo dieną. Kartu su asignavimu panaši pinigų suma investuojama į pirmos klasės fiksuotų pajamų vertybinius popierius kartu su palūkanomis, gautomis iš metų. “- William Pickles
Kol obligacijos nebus apmokėtos, grąžinamasis fondas atsiranda įsipareigojimų pusėje ir nuskendęs fondo investicijos į balanso turto pusę. Reikėtų prisiminti, kad investuojant į nuskendimo fondą gautos palūkanų sumos ir kasmetinė nuskendo fondo dalis investuojamos kartu. Praėjusiais metais nebuvo investuota jokia suma, o investicijos yra parduodamos ir grąžintos obligacijų sumos.
Investicijų pardavimo pelnas arba nuostoliai perkeliami į nuskendimo fondą. Po visų obligacijų išpirkimo likęs fondo likutis liko į bendrąjį rezervą, tačiau pelno dalis, gauta pardavus investicijas į nuskendo fondą, pageidautina perkeliama į kapitalo rezervą. Jei išpirkama tik dalis obligacijų, suma, lygi išpirktų obligacijų nominaliai vertei, bus pervesta tik į bendrąjį rezervą.
Kaip sužinoti nuskendusio fondo sumą? Sinkavimo fondui kasmet įskaitytina suma nustatoma naudojant Sinking Fund lentelę. Jei obligacijų emisijos sąlygose numatyta, kad obligacijos bus išperkamos priemokomis, nuskendo fondo įmokos suma apskaičiuojama pagal išpirkimo metu mokėtiną sumą, įskaitant premiją.
Pirmiau pateikta lentelė rodo, kad reikia gauti Re. Ketverių metų pabaigoje reikia investuoti Rs. Kasmet kartu su palūkanomis, kurios bus uždirbtos, 0, 232012 5 proc. Vertybinių popierių. Tai reiškia, kad jei įmonė nori išpirkti Rs. 5, 00 tūkst. Obligacijų, kurių įmoka po 4 metų yra 10%, o investicijos - 5%. Fondo įmokų suma kasmet bus 0, 232012 x 5, 50 000 (ty 5, 00 000 + 10% priemoka) = Rs. 1, 27, 606, 60.
Kas yra Sinking fondas?
„Nusileidimo fondas gali būti apibrėžiamas kaip fondas, sukurtas mokestį arba pelną, kurį sudaro specifinės investicijos, kuri yra sukurta tam tikram tikslui, pvz., Turto pakeitimui pasibaigus jo galiojimo laikui arba obligacijų išpirkimas. “(Wickery, BG)
Apskaitos įrašai:
Reikalingi įrašai įmonių knygose, susijusiuose su nuskendimo fondu, bus tokie:
Pirmųjų metų pabaigoje
1. Sukurti nuskendimo fondą:
Pelno ir nuostolių paskirstymas a / c
Sinking fund a / c
(Norint investuoti metinę įmoką).
2. Paskirta suma investuojama:
Investicijų į fondą skaldymas a / c Dr.
Bankui A / c
(Dėl faktinės investuotos sumos).
Visų vėlesnių metų pabaigoje:
1. Kai gaunamos palūkanos už obligacijų išpirkimo fondą:
Bankas Dr.
Įdomu investuoti į fondo investicijas a / c
(Dėl gautos palūkanų sumos)
Pastaba:
Svarbu pažymėti, kad jei vertybiniai popieriai įsigyjami iš atviros rinkos, įsigytų investicijų nominalioji vertė paprastai skirsis nuo sumokėtos sumos. Investicijos į apskaitą įtraukiamos į faktinę sumokėtą sumą, tačiau investicijų palūkanų norma bus apskaičiuojama atsižvelgiant į investicijų nominaliąją vertę.
2. Dėl palūkanų pervedimo į obligacijų išpirkimo fondo investicijas:
Palūkanos dėl investavimo į fondą investavimo dr.
Sinking fund a / c
(Dėl palūkanų perkėlimo į nuskendo fondą a / c)
3. Kai metinė įmoka skiriama iš pelno:
Pelno ir nuostolių paskirstymas a / c
Sinking fund a / c
(Dėl metinių įmokų, kurias reikia investuoti).
4. Kai metinė paskirta suma ir gautos palūkanos yra investuojamos į vertybinius popierius:
Investicijų į fondą skaldymas a / c Dr.
Bankui A / c
(Investuojant metinę įmoką ir gautas palūkanas)
Praėjusių metų pabaigoje:
1. Gavus palūkanas:
Bankas a / c Dr
Įdomu investuoti į fondo investicijas a / c
(Gautos palūkanos už investicijas)
2. Kai palūkanos perduodamos:
Palūkanos dėl investicinių fondų investicijų a / c Dr.
Sinking fund a / c
(Būdamas palūkanų perkėlimas į nuskendimo fondą)
3. Kai metinė įmoka skiriama iš pelno:
Pelno ir nuostolių paskirstymas a / c
Sinking fund a / c
(Mokant metinę įmoką)
Pastaba:
Svarbu pažymėti, kad praėjusiais metais įrašas, skirtas įsigyti nuskendusių fondų investicijas, neturi būti įrašomas, nes obligacijos turi būti išpirktos, o įmonei reikia pinigų už tą patį.
Taigi investicijos, sudarančios grimzdimo fondą, turėtų būti pašalintos, už kurias įrašoma:
4. Kai Sinking Fund investicijos yra parduodamos pelningai:
Bankas a / c Dr (su realizuota suma)
Sinking fondo investicijos a / c (su parduotų investicijų balansine verte)
Sinking fondas a / c (su pelno suma)
(Investicijos parduodamos pelningai)
Or
Jei „Sinking“ fondo investicijos parduodamos nuostolingai:
Bankas a / c Dr (su realizuota suma)
Sinking fondas a / c Dr (su nuostolių suma)
Sinking fondo investicija a / c (su parduotų investicijų balansine verte)
(Būdamos nuostolingos fondo investicijos)
5. Dėl nuostolių perkėlimo išleidus obligacijas, kurios dar negrąžintos:
Sinking Fund a / c Dr
Praradimas obligacijų A / c emisijos atveju
6. Išpirkus obligacijas:
Paskolų sąskaita Dr.
Obligacijų turėtojams a / c
(Obligacijų išpirkimas)
Obligacijų turėtojai dr.
Bankui a / c
(Obligacijų išpirkimas)
Pastaba:
Sinkingo fondas yra sukauptas pelnas, atidėtas išpirkti obligacijas. Taigi, išpirkus obligacijas, nuskendo fondo sąskaita turėtų būti uždaryta perkeliant ją į bendrą atsargų sąskaitą:
7. Nusodinant fondo sąskaitą pervedama į bendrą rezervą:
Sinking fondas a / c Dr
Bendram rezervui A / c
Pastaba:
Būtina pasirūpinti, kad gręžimo fondo balansas būtų perkeliamas į Bendrąjį rezervą. Pelnas iš obligacijų išpirkimo ir pelnas iš investicijų pardavimo perkeliamas į nuskendimo fondo sąskaitą. Šis pelnas yra kapitalo pobūdžio.
Kadangi nuskendimo fondas sukurtas iš pelno (nuostolio) A / c. Tokiu būdu kapitalo pelnas ir pelno pelnas sumaišomi į nuskendusio fondo sąskaitą, o uždarant gręžimo fondą, kapitalo pelno dalis turėtų būti perkelta į kapitalo rezervą ir pelno pelną į „General Reserve“.
Iliustracija:
(Išpirkimo-nuskendo fondas).
M. Ltd., išleista 2009 m. Sausio 1 d. 1000 12 proc. 100 kiekvienas grąžintas 3 metų pabaigoje 5% priemoka. Nuspręsta sukurti grimzdimo fondą obligacijų išpirkimui. Tikimasi, kad investicijos gaus 5% palūkanų per metus.
Nuoroda į nuskendo fondo lentelę rodo, kad Re. 0, 317209 investavo 5% per metus. 1 metų pabaigoje investicijos buvo parduotos Rs. Išpirkta 70 000 ir obligacijų. Duokite žurnalo įrašus ir paruošite „Debentures“, „Sinking fund“ ir „Sinking fund“ investicijų sąskaitą trejiems metams.
Ne kaupiamasis skolinimosi fondas:
Tie nuskendę fondai, kuriuose palūkanų pajamos iš nuskendimo fondo investicijų nesikaupia grimzdimo fonde, bet perkeliami į pelno (nuostolio) ataskaitą. Atitinkamai šios palūkanų pajamos nėra pakartotinai investuojamos į vertybinius popierius kartu su metinėmis dalimis. Pagal šią sistemą metinė įmoka bus didesnė, nes palūkanų pajamos nėra reinvestuojamos. Visi kiti įrašai yra tokie patys, kaip jau aptarta anksčiau sukauptų griovimo fondų atveju.
